10-06-2003
Lavere skat på arbejdsindkomst - skattenedsættelsens betydning for den enkelte borger
Her gives to eksempler på, hvilken effekt skattenedsættelserne vil få på borgernes selvangivelser.
| Eksempel 1. Beregning af indkomstskat for en ugift skatteyder i en gennemsnitskommune | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Gældende regler 2003 | Lovforslag 2007-regler | |||||
| Indkomstopgørelse: | Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | ||
| Lønindkomst | 325.000 | 325.000 | ||||
| Arbejdsmarkedsbidrag (8,0 pct.) | 26.000 | 26.000 | ||||
| Særlig pensionsopsparing (1,0 pct.) | 3.250 | 3.250 | ||||
| Personlig indkomst | 295.750 | 295.750 | 295.750 | 295.750 | ||
| Kapitalindkomst | ÷ 25.000 | ÷ 25.000 | ||||
| Ligningsmæssige fradrag | ÷ 15.000 | ÷ 15.000 | ||||
| Beskæftigelsesfradrag 2,5 pct., maks. 6.800 kr | - | ÷ 6.800 | ||||
| Skattepligtig indkomst | 255.750 | 248.950 | ||||
| Skatteberegning: | ||||||
| Skat til kommune, amt og kirke: Skattepligtig indkomst ÷ skatteværdi af personfradrag |
0,333 x 255.750 ÷ 0,333x 35.600 |
85.165 ÷ 11.855 |
0,333 x 248.650 ÷ 0,333x 35.600 |
82.900 ÷ 11.855 |
||
| Bundskat til staten: Personlig indkomst + pos. nettokapitalindk ÷ skatteværdi af personfradrag |
0,055 x 295.750 ÷ 0,055x 35.600 |
16.266 ÷ 1.958 |
0,055 x 295.750 ÷ 0,055x 35.600 |
16.266 ÷ 1.958 |
||
| Mellemskat til staten: Personlig indkomst + pos. nettokapitalindk ÷ bundfradrag i mellemskat |
295.750 ÷ 198.000 |
295.750 ÷ 246.000 |
||||
| 6,0 pct | 0,06 x 97.750 | 5.865 | 0,06 x 49.750 | 2.985 | ||
| Topskat til staten: Personlig indkomst + pos. nettokapitalindk. + kapitalpensionsindskud ÷ bundfradrag i topskat |
295.750 ÷ 295.300 |
295.750 ÷ 295.300 |
||||
| 15,0 pct. ÷ skatteloftsnedslag på 0,1 pct.* | 0,149 x 450 | 67 | 0,149 x 450 | 67 | ||
| Indkomstskat | 93.550 | 88.405 | ||||
| Arbejdsmarkedsbidrag og særlig pensionsopsparing | 29.250 | 29.250 | ||||
| I alt indkomstskat, AM- og SP-bidrag | 122.800 | 117.655 | ||||
| Skattenedsættelse i 2007 | 5.145 | |||||
*) Skatteloftet er på 59 pct. og nedslaget udgør den del af summen af skatteprocenterne til kommune, amt og staten, der samlet overstiger 59 pct. Kirkeskatten er ikke omfattet af skatteloftet. I gennemsnitskommunen i 2003 udgør nedslaget 0,1 pct.
(32,6 pct.+ 5,5 pct.+ 6,0 pct. + 15,0 pct. ÷ 59,0 pct. = 0,1 pct.)
| Eksempel 2. Beregning af indkomstskat for et ægtepar i en gennemsnitskommune | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Gældende regler 2003 | Lovforslag 2007-regler | |||||||
| Indkomstopgørelse: | Æ1 | Æ2 | Æ1 | Æ2 | ||||
| Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | |||||
| Lønindkomst | 325.000 | 250.000 | 325.000 | 250.000 | ||||
| Arbejdsmarkedsbidrag (8,0 pct.) | 26.000 | 20.000 | 26.000 | 20.000 | ||||
| Særlig pensionsopsparing (1,0 pct.) | 3.250 | 2.500 | 3.250 | 2.500 | ||||
| Personlig indkomst | 295.750 | 227.500 | 295.750 | 227.500 | ||||
| Kapitalindkomst | ÷ 25.000 | ÷ 19.500 | ÷ 25.000 | ÷ 19.500 | ||||
| Ligningsmæssige fradrag | ÷ 15.000 | ÷ 14.600 | ÷ 15.000 | ÷ 14.600 | ||||
| Beskæftigelsesfradrag 2,5 pct., maks. 6.800 kr. | - | - | ÷ 6.800 | ÷ 6.250 | ||||
| Skattepligtig indkomst | 255.750 | 193.400 | 248.950 | 187.150 | ||||
| Skatteberegning: | ||||||||
| Skat til kommune, amt og kirke: 33,3 pct. af skattepligtig indkomst ÷ skatteværdi af personfradrag |
85.165 ÷ 11.855 |
64.402 ÷ 11.855 |
82.900 ÷ 11.855 |
62.321 ÷ 11.855 |
||||
| Bundskat til staten: 5,5 pct. af personlig indkomst + pos. nettokapitalindk. ÷ skatteværdi af personfradrag |
16.266 ÷ 1.958 |
12.513 ÷ 1.958 |
16.266 ÷ 1.958 |
12.513 ÷ 1.958 |
||||
| Mellemskat til staten: Personlig indkomst + pos. nettokapitalindk ÷ bundfradrag i mellemskat ÷ uudnyttet bundfradrag overført fra ægtefællen Grundlag for mellemskat |
295.750 ÷ 198.000 - 97.750 |
227.500 ÷ 198.000 - 29.500 |
295.750 ÷ 246.000 ÷ 18.500 31.250 |
227.500 ÷ 246.000 - 0 |
||||
| 6,0 pct | 5.865 | 1.770 | 1.875 | 0 | ||||
| Topskat til staten: Personlig indkomst + pos. nettokapitalindk. + kapitalpensionsindskud ÷ bundfradrag i topskat Grundlag for topskat |
295.750 ÷ 295.300 450 |
227.500 ÷ 295.300 0 |
295.750 ÷ 295.300 450 |
227.500 ÷ 295.300 0 |
||||
| 15,0 pct. ÷ skatteloftsnedslag på 0,1 pct.* | 67 | 0 | 67 | 0 | ||||
| Indkomstskat | 93.550 | 64.872 | 87.295 | 61.021 | ||||
| Arbejdsmarkedsbidrag og særlig pensionsopsparing | 29.250 | 22.500 | 29.250 | 22.500 | ||||
| I alt indkomstskat, AM- og SP-bidrag | 122.800 | 87.372 | 116.545 | 83.521 | ||||
| Skattenedsættelse i 2007 | 6.255 | 3.851 | ||||||
| ægteparret i alt | 10.106 | |||||||
*) Skatteloftet er på 59 pct. og nedslaget udgør den del af summen af skatteprocenterne til kommune, amt og staten, der samlet overstiger 59 pct. Kirkeskatten er ikke omfattet af skatteloftet. I gennemsnitskommunen i 2003 udgør nedslaget 0,1 pct.
(32,6 pct.+ 5,5 pct.+ 6,0 pct. + 15,0 pct. ÷ 59,0 pct. = 0,1 pct.)
Eksempel 2 viser virkningen af, at uudnyttet bundfradrag ved beregning af mellemskatten kan overføres mellem ægtefæller. Efter gældende regler udnytter begge ægtefæller fuldt ud bundfradraget på 198.000 kr. og betaler således mellemskat. Efter lovforslaget, hvor hver ægtefælles bundfradrag forhøjes med 48.000 kr. (2007), kan ægtefælle 2 kun udnytte en forhøjelse på 29.500 kr., og restbeløbet på 18.500 kr. overføres og udnyttes af ægtefælle 1. Dermed slipper ægtefælle 2 helt for mellemskat, og ægtefælle 1's mellemskat reduceres yderligere med 1.110 kr. svarende til 6 pct. af det overførte bundfradrag på 18.500 kr.