11-11-2020
L 88 - Forslag til lov om ændring af lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger og selskabsskatteloven
Lovforslaget har til formål at justere en række beskatningsregler med henblik på at sikre imod utilsigtet udnyttelse af skattelovgivningen. Lovforslaget følger således op på en række early warnings fra Skattestyrelsen.
Skattestyrelsen har ved en early warning gjort opmærksom på, at kontoførende investeringsforeninger kan anvendes til at flytte indkomst fra et dansk selskab til et moderselskab, der er hjemmehørende i en stat uden for EU/EØS, som Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med, uden dansk udbytteskat. Det foreslås, at der skal ske udbyttebeskatning, hvor et udenlandsk moderselskab m.v. modtager udbetalinger fra en dansk kontoførende investeringsforening, når udbetalingen reelt er udtryk for en udlodning af skattepligtigt udbytte fra selskabets m.v. underliggende danske datterselskab.
Skattestyrelsen har ligeledes ved en early warning gjort opmærksom på, at investorer, der er hjemmehørende i en stat, som ikke er medlem af EU/EØS, og som Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med, kan undgå dansk kildebeskatning af udbytter ved at ændre den skattemæssige status for det danske selskab, de er aktionærer i, til et investeringsselskab. Det foreslås, at der skal ske udbyttebeskatning af de pågældende udenlandske investorer, når et selskab ændre status til et investeringsselskab.
Endelig har Skattestyrelsen ved en early warning gjort opmærksom på, at et udenlandsk selskab, der er hjemmehørende i en stat, som ikke er medlem af EU/EØS, og som Danmark ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med, kan undgå dansk kildebeskatning af renter ved udlån til et dansk datterselskab ved at lade udlånet ske via et dansk investeringsselskab. Det foreslås, at der indføres skattepligt for investeringsselskabet af renter af udlån, hvor også et selskab m.v., som er koncernforbundet med det danske debitorselskab, er deltager i investeringsselskabet. Skattepligten foreslås også at omfatte kursgevinster, hvor udlånet er stiftet på sådanne vilkår, at det skal indfries til en forud fastsat overkurs.
Det foreslås, at loven træder i kraft den 1. april 2021, men at loven skal have virkning fra fremsættelsestidspunktet, idet lovforslaget indeholder en beskrivelse af omgåelsesmulighederne, og der dermed er risiko for spekulation i reglerne forud for de stramninger, som foreslås gennemført ved lovforslaget. Lovforslaget er omfattet af de fælles ikrafttrædelsesdatoer.
Yderligere henvendelse: Chefkonsulent Margrete Kiil, tlf. 7237 3442