06-09-2024
Kildeskatteloven
Satser og beløbsgrænser i kildeskatteloven
Loven inkl. bekendtgørelser, cirkulærer, afgørelser, kendelser mv.
| Satser og beløbsgrænser | Regulering/ grundbeløb1) |
2024 | 2025 |
|---|---|---|---|
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) |
215.500 kr. | 271.800 kr. | 282.400 kr. |
| Minimumsløn pr. måned ved bruttobeskatning (forskerskat) (Lønnen opgøres før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag) (§§ 48 E - F) Se også Den juridiske vejledning afsnit C.F.6. Forskerskatteordningen. |
59.500 kr. | 75.100 kr. | 78.000 kr. |
| Maks. forskudsskat, der kan indregnes i forhøjet trækprocent (Kildeskattebekendtgørelse § 12 stk. 1) | 82.100 kr. | 103.600 kr. | 107.600 kr. |
| Indregningsgrænse for restskat mv. (§ 61) |
18.300 kr. | 23.100 kr. | 24.000 kr. |
| Mindsterate ved opkrævning af B-skat og restskat (§ 62 C) |
- | 500 kr. | 500 kr. |
| Mindstebeløb for udbetaling af udbytteskat, der ikke kan modregnes i slutskatten (§ 67) |
- | 25 kr. | 25 kr. |
1) Grundbeløb er i 2010-niveau. Hvis der er angivet et grundbeløb, reguleres beløbsgrænsen efter personskattelovens § 20, medmindre anden regulering er angivet.
| Skattesatser mv. | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Kildeskatter af - udbytter - udbytter til lande, der fremgår af ligningslovens § 5 H, stk. 2 (fra 1. juli 2021) - nedsat sats, hvis mindre end 10 pct. af aktiekapitalen og der foreligger aftale om udveksling af oplysninger - royalties (§ 2) |
27 pct. 44 pct. 15 pct. 22 pct. |
27 pct. 44 pct. 15 pct. 22 pct. |
| Min. indkomstandel her fra landet, der giver adgang til beskatning efter grænsegængerreglerne (§ 5 A) |
75 pct. | 75 pct. |
| Maks. procent der kan overføres af overskuddet til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) |
50 pct. | 50 pct. |
| Passivpost ved gaveafgiftsberegning vedr. overdragelse af aktiver - ved fortjeneste, der ikke er aktieindkomst - ved fortjeneste af aktier - ved virksomhedsopsparing og konjunkturudligningskonto: - for overskud opsparet i 1987-1990 (kun virksomhedsopsparing) - for overskud opsparet i 1991 (kun virksomhedsopsparing) - for overskud opsparet i 1992-1998 (1993-1998 for konjunkturudligningskonto) - for overskud opsparet i 1999-2000 - for overskud opsparet i 2001-2004 - for overskud opsparet i 2005-2006 - for overskud opsparet i 2007-2013 - for overskud opsparet i 2014 - for overskud opsparet i 2015 - for overskud opsparet i indkomståret 2016 og senere indkomstår (§ 33 D) |
30 pct. 22 pct. 0 pct. 9 pct. 12 pct. 13,5 pct. 15 pct. 16,5 pct. 18,75 pct. 19,1 pct. 19,9 pct. 21 pct. |
30 pct. 22 pct. 0 pct. 9 pct. 12 pct. 13,5 pct. 15 pct. 16,5 pct. 18,75 pct. 19,1 pct. 19,9 pct. 21 pct. |
| Min. ejerandele for beskatning af udbetalte vederlag som A-indkomst - min. aktiekapital i selskabet - stemmeværdi i selskabet (mere end) - min. ejerandel i personligt ejet virksomhed (§ 43) |
25 pct. 50 pct. 25 pct. |
25 pct. 50 pct. 25 pct. |
| Indeholdelsesprocent ved manglende skattekort (§ 48) |
55 pct. | 55 pct. |
| Bruttoskattesats for begrænset skattepligtige arbejdsudlejede personer (§ 48 B) |
30 pct. | 30 pct. |
| Bruttolønsskat for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere (§§ 48 E - F) Se også Den juridiske vejledning afsnit C.F.6. Forskerskatteordningen. |
27 pct. | 27 pct. |
| Procent ved betaling af forskudsskat efter indkomstårets udløb. P.a. rente ved beregning af dag-til-dag rente for restskat vedr. foregående indkomstår (§ 59) Link til seneste SKM-meddelelse om rentesatserne til beregning af dag-til-dag rente mv. |
Fastlægges senere | Fastlægges senere |
| Procenttillæg for restskat og overskydende skat vedr. foregående indkomstår. - For restskat under/over indregningsgrænsen - For overskydende skat (§§ 61 og 62) Link til seneste SKM-meddelelse om rentesatserne til beregning af dag-til-dag rente mv. |
Fastlægges senere | Fastlægges senere |
| Udbytteskat af aktieudbytte (§§ 65 og 65 A) |
27 pct. | 27 pct. |
| Udbytteskat af aktieudbytte der modtages af selskaber, foreninger og fonde m.v. (§ 65) |
22 pct. | 22 pct. |
| Udbytteskat af udbytte til investeringsselskaber m.v. (§ 65) |
15 pct. | 15 pct. |
| Skat af royalty der udbetales til personer eller selskaber (§ 65 C) |
22 pct. | 22 pct. |
| Skat på rentebetalinger mv. til visse koncernforbundne selskaber (§ 65 D) |
22 pct. | 22 pct. |
| Procentsats for frivillig arbejdsgiverbetaling af skatter m.v. af skattepligtige rejse- og befordringsgodtgørelse (§ 69 A) |
56 pct. | 56 pct. |
Henvendelser om anvendelsen af reglerne skal ske til Skattestyrelsen, tlf.: 72 22 18 18