09-09-2024
Pensionsbeskatningsloven
Satser og beløbsgrænser i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. (pensionsbeskatningsloven)
Loven inkl. bekendtgørelser, cirkulærer, afgørelser, kendelser mv.
| Satser og beløbsgrænser | Regulering/ grundbeløb1) |
2024 | 2025 |
|---|---|---|---|
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A, stk. 2) |
119.900 kr. | 151.200 kr. | 157.100 kr. |
| Bagatelgrænse for anbringelse af indskud på ratepensioner, kapitalpensioner og aldersopsparinger i udenlandske pengeinstitutter i værdipapirer udstedt af en enkelt emittent (§ 12, stk. 1) |
46.000 kr. | 58.100 kr. | 60.300 kr. |
| Minimumsindskud af udenlandske aktier, der ikke handles på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet (§ 12, stk. 1) |
- | 100.000 kr. | 100.000 kr. |
| Maks. indskud af kapital fra salg af virksomhed (§ 15 A, stk. 6) |
2.507.900 kr. | 3.162.500 kr. | 3.285.400 kr. |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B, stk. 3) |
1.708.500 kr. | 2.154.500 kr. | 2.238.200 kr. |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B, stk. 5 og stk. 6) |
341.700 kr. | 430.900 kr. | 447.700 kr. |
| Maks. årligt indskud uden fradrag på aldersopsparingsordningen - Indtil 7 år før folkepensionsalderen - Fra og med det 7. år før folkepensionsalderen (§ 16, stk. 1) |
|
|
|
| Maks. årligt indskud på ratepension og ophørende alderspension. (§ 16, stk. 2) |
50.000 kr. | 63.100 kr. | 65.500 kr. |
| Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension, der mindst kan foretages (opfyldningsfradrag) (§ 18, stk. 5) |
46.000 kr. | 58.100 kr. | 60.300 kr. |
| Beløbsgrænse for små nedsættelser af indbetalinger på pensionsordninger med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension (§ 18 A, stk. 1) |
- | 2.000 kr. | 2.000 kr. |
| Beløbsgrænse for afgiftsfri tilbagebetaling af renter (§ 21 A, stk. 3) |
- | 500 kr. | 500 kr. |
| Beløbsgrænse for tilbagebetalinger af fejlagtige pensionsindbetalinger (§ 22 F) |
84.500 kr. | 106.600 kr. |
110.700 kr. |
| Bundfradrag ved 20 pct. afgift (§ 25 A, stk. 5) |
7.150 kr. | 9.100 kr. | 9.400 kr. |
| Bundfradrag ved 40 pct. afgift af uberettiget indbetaling til aldersopsparing og aldersforsikring (§ 25 A, stk. 6) |
7.150 kr. | 9.100 kr. | 9.400 kr. |
| Bagatelgrænse for diskvalificerede pensionsudbetalinger, engangsudbetalinger (§ 25 A, stk. 7, nr. 16) |
- | 1.000 kr. | 1.000 kr. |
| Bagatelgrænse for diskvalificerede pensionsudbetalinger, ratevise og løbende udbetalinger (§ 25 A, stk. 7, nr. 17) |
- | 500 kr. | 500 kr. |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsordninger med løbende udbetalinger til engangsudbetaling (§ 29, stk. 3) |
9.700 kr. | 12.300 kr. | 12.800 kr. |
| Beløbsgrænse for værdien af rate- og kapitalpensioner uden krav om afståelse af unoterede aktier mv. (§ 30 B, stk. 3) |
- | 350.000 kr. | 350.000 kr. |
| Overgangsfradrag (§ 34, stk. 4) |
- | 350 kr. | 350 kr. |
| Minimumsbeløb for afgiftsopkrævning (§ 36) (§ 49 A, stk. 6, og 49 B, stk. 6) |
- | 100 kr. | 100 kr. |
| Bagatelgrænse for overførsel af pensionsordninger med høj aldersgrænse for udbetaling til pensionsordninger med lavere aldersgrænse (§ 42 A, stk. 4) |
41.000 |
51.800 kr. | 53.800 kr. |
| Livsforsikringsafgift i pensionsbeskatning (§ 50) Gælder forsikringer oprettet før 18. feb. 1992 |
9.700 kr. | 12.300 kr. | 12.800 kr. |
| Maksimalt årligt indskud på børneopsparingskonti Maksimalt samlet indskud på børneopsparingskonti (§ 51, stk. 3) |
- - |
6.000 kr. 72.000 kr. |
6.000 kr. 72.000 kr. |
| Maksimalt årligt indskud på selvpensioneringskonti Maksimalt samlet indskud på selvpensioneringskonti (§ 51 A, stk. 1) |
- - |
3.000 kr. 40.000 kr. |
3.000 kr. 40.000 kr. |
1) Grundbeløb er i 2010-niveau. Hvis der er angivet et grundbeløb, reguleres beløbsgrænsen efter personskattelovens § 20, medmindre anden regulering er angivet.
| Skattesatser mv. | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Maks. præmie for pensionsforsikringsgaranti i pct. af samlet præmie som vilkår for beskatning som pensionsordning med løbende udbetalinger (§ 5, stk. 1) |
10 pct. | 10 pct. |
| Krav til placering af midler i rate- og kapitalpensioner i udenlandske pengeinstitutter - Maksimumsgrænse for værdien af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked udstedt af en enkelt emittent: - Investering i aktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller multilateral handelsfacilitet: - Maksimumsgrænse for andel af opsparingen i aktier: - ved opsparing under 2 mio. kr. - ved opsparing mellem 2 mio. kr. og 4 mio. kr. - ved opsparing over 4 mio. kr. (§ 12, stk. 1) |
20 pct. 25 pct. 20 pct. 50 pct. 75 pct. |
20 pct. 25 pct. 20 pct. 50 pct. 75 pct. |
| Afgift af udbetalinger fra LD/omlægning af en opsparing til en LD-aldersopsparing vedr. tilskrivninger til kontoen efter 31. marts 1979 - hvis udbetaling/omlægning sker senest 1 år efter, at betingelsen for udbetaling/omlægning er opfyldt: (§ 14 A, stk. 3) - herefter: (§ 14 A, stk. 1) |
37,5 pct. 40,0 pct. |
37,5 pct. 40,0 pct. |
| Afgift af udbetalinger fra LD/omlægning af en opsparing til en LD-aldersopsparing vedr. tilskrivninger til kontoen før 31. marts 1979 - hvis udbetaling/omlægning sker senest 1 år efter, at betingelsen for udbetaling/omlægning er opfyldt: (§ 14 A, stk. 3) - herefter: (§ 14 A, stk. 1) |
22,5 pct. 25,0 pct. |
22,5 pct. 25,0 pct. |
| Virksomhed vedrører udlejning og pengeanbringelse såfremt følgende andel af indtægterne vedrører udlejning, besiddelse af kontanter mv. (§ 15 A, stk. 4) |
50 pct. |
50 pct. |
| Grænse for maksimal ejerandel ved placering af midlerne i pensionsordninger med løbende udbetalinger, rateforsikringer og kapitalforsikringer i pensionsøjemed i godkendte udenlandske pensionsinstitutter (§ 15 C, stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension (§ 18, stk. 3) |
10 pct. | 10 pct. |
| Maks. årligt fradrag for kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension som andel af virksomhedsoverskuddet for selvstændigt erhvervsdrivende (§ 18, stk. 5) |
30 pct. | 30 pct. |
| Tillæg ved efterbeskatning ved ophør eller nedsættelse af indbetalinger til pensionsordninger med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension (§ 18 A, stk. 1) |
6 pct. | 6 pct. |
| Pensionskassers mv. afgiftsindeholdelse ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspensioner i forbindelse med ophør eller nedsættelse af indbetalinger (§ 18 A, stk. 3) |
60 pct. | 60 pct. |
| Pensionsindbetalingers andel af indkomst ved visse forhøjelser (§ 19 B, stk. 5) |
20 pct. | 20 pct. |
| Tillæg til den skattepligtige indkomst ved forhøjelse (§ 19 B, stk. 6) |
6 pct. | 6 pct. |
| Procentgrænse for pensionstilsagn i forhold til slutløn vedr. indkomstforhøjelse (§ 19 C, stk. 4) |
2 pct. | 2 pct. |
| Hovedaktionærregel - ejerandel af aktiekapital - andel af stemmeværdi (§ 19 D, stk. 1) |
25 pct. 50 pct. |
25 pct. 50 pct. |
| Afgift af udbetaling af kapitalpension og kapitalforsikring (§ 25, stk. 1 - m.fl.) Afgift af kapitalopsparing og kapitalforsikring ved overførsel eller konvertering til aldersopsparing eller aldersforsikring (§ 25, stk. 1 nr. 9) |
40 pct. 40 pct. |
40 pct. 40 pct. |
| Afgift ved udbetaling af aldersopsparing eller aldersforsikring , der har været hel eller delvis fradrags- eller bortseelsesret for i udlandet (§ 25 A, stk. 2) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift af for meget indbetalt på aldersopsparing og aldersforsikring (§ 25 A, stk. 5) |
20 pct. | 20 pct. |
| Afgift af uberettiget indbetaling på aldersopsparing og aldersforsikring fra og med det 5. år før folkepensionsalderen (§ 25 A, stk. 6) |
20 pct. | 20 pct. |
| Afgift af for meget indbetalt på aldersopsparing og aldersforsikring ved overførsel til en fradragsberettiget pensionsordning (§ 25 A, stk. 8) |
4 pct. | 4 pct. |
| Afgift af uberettiget indbetaling på aldersopsparing og aldersforsikring fra og med det 5. år før folkepensionsalderen ved overførsel til en fradragsberettiget pensionsordning (§ 25 A, stk. 9) |
4 pct. | 4 pct. |
| Afgift af udbetaling af kapitalpensionsindestående vedr. opsparing foretaget før 1. jan. 1980 (§ 26 A, stk. 1 - m.fl.) Afgift af kapitalopsparing og kapitalforsikring ved overførsel eller konvertering til en aldersopsparing eller aldersforsikring vedr. opsparing foretaget før 1. jan. 1980 (PBL § 26 A, stk. 1 - m.fl.) |
25 pct. 25 pct. |
25 pct. 25 pct. |
| Min. kurs ved opgørelse af obligationsværdi vedr. opsparing fra før 1980 (§ 26 A, stk. 2) |
75 | 75 |
| Afgift ved ophævelse af kapitalpension og kapitalforsikring i utide (§ 28, stk. 1) |
52 pct. | 52 pct. |
| Afgift ved ophævelse af aldersopsparing og aldersforsikring i utide (§ 28, stk. 2) |
20 pct. | 20 pct. |
| Afgift ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring i utide - normalt - ved død dog - supplerende engangsydelser - ved død dog - supplerende engangssum - ved død dog - visse indeksordninger (§ 29, stk. 1 og 2) |
60 pct. 40 pct. 52 pct. 40 pct. 20 pct. 0 pct. 40 pct. |
60 pct. 40 pct. 52 pct. 40 pct. 20 pct. 0 pct. 40 pct. |
| Afgift af supplerende engangsydelse (§ 29 A, stk. 1) Afgift af supplerende engangsydelse ved overførsel eller konvertering til en supplerende engangssum (§ 29 A, stk. 3) |
40 pct. 40 pct. |
40 pct. 40 pct. |
| Afgift af visse engangsbeløb fra ATP og efter lov om social pension (§ 29 B) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift ved udbetaling af invalidesum (§ 29 C) |
40 pct. | 40 pct. |
| Afgift ved overdragelse eller ændring af udbetalingsvilkår for pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring samt kapitalpension/kapitalforsikring - normalt - ved død dog - visse indeksordninger - kapitalpension/kapitalforsikring/supplerende engangsydelse - aldersopsparing, aldersforsikring og supplerende engangssum (§ 30, stk. 1) |
60 pct. 40 pct. 40 pct. 52 pct. 20 pct. |
60 pct. 40 pct. 40 pct. 52 pct. 20 pct. |
| Grænse for maksimal ejerandel ved placering af rate- og kapitalpensionsmidler i et unoteret selskab uden krav om afståelse (§ 30 B, stk. 1) |
25 pct. | 25 pct. |
| Afgift ved udbetaling af overført pensionsordning til EU - normalt - ved død dog (§ 41, stk. 6) |
60 pct. 40 pct. |
60 pct. 40 pct. |
| Afgift ved ophævelse i utide af pensionsbeløb på hvilende ordning for tjenestemandsansatte (§ 42, stk. 2) |
60 pct. | 60 pct. |
| Afgift ved tilbagebetaling af efterlønsbidrag ved førtidspensionering (§ 49 A, stk. 2) |
30 pct. | 30 pct. |
| Afgift ved tilbagebetaling af bidrag til flexydelsesordning (fra 1. juli 2001) (§ 49 B, stk. 2) |
30 pct. | 30 pct. |
| Medregning til indkomsten af visse forsikringer og udenlandske ordninger udbetalt efter det fyldte 60. år (§ 53 B, stk. 6) |
75 pct. | 75 pct. |
Noter:
Henvendelser om anvendelsen af reglerne skal ske til Skattestyrelsen, tlf.: 72 22 18 18