20-12-2024
Selskabsskatteloven
Satser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven
Loven inkl. bekendtgørelser, cirkulærer, afgørelser, kendelser mv.
| Beløbsgrænser | Regulering/ grundbeløb1) |
2024 | 2025 |
|---|---|---|---|
| Beløbsgrænse ved beskæring af nettofinansieringsudgifter (§ 11 B, stk. 1) |
- | 21,3 mio. kr. | 21,3 mio. kr. |
| Beløbsgrænse ved beskæring af låneomkostninger (§ 11 C, stk. 2.) |
- | 22.313.400 kr. | 22.313.400 kr. |
| Beløbsgrænse for begrænsning af fremførsel af underskud for tidligere indkomstår (§ 12, stk. 2) |
7,5 mio. kr. | 9.457.500 kr. | 9.825.000 kr. |
| Bundfradrag for beskatning af ikke-erhvervsmæssig indkomst i gensidige forsikringsforeninger (§ 17, stk. 5) |
- | 1 mio. kr. | 1 mio. kr. |
| Ordinær acontoskat opkræves kun i beløbsstørrelser, der er delelige med 1.000 kr. Mindstebeløb der opkræves i ordinær acontoskat. (§ 29 A, stk. 2) |
- |
2.000 kr. |
2.000 kr. |
| Beløbsgrænse for anpartskapital i anpartsselskaber for tvungen anvendelse af acontoskatteordningen (§ 30 A, stk. 1) |
- | 200.000 kr. | 200.000 kr. |
| Beløbsgrænse for skattepligtig indkomst i selskaber for tvungen anvendelse af acontoskatteordningen (§ 30 A, stk. 1) |
- | 10 mio. kr. | 10 mio. kr. |
| Tillæg ved ikke rettidig indberetning af fremførselsberettiget underskud (§ 35, stk. 1) |
- | 5.000 kr. | 5.000 kr. |
1) Grundbeløb er i 2010-niveau. Hvis der er angivet et grundbeløb, reguleres beløbsgrænsen efter personskattelovens § 20, medmindre anden regulering er angivet.
| Skattesatser mv. | 2024 | 2025 |
|---|---|---|
| Grænse for omsætning med ikke medlemmer for andelsforeninger for skattepligt som selskab (§ 1, stk. 1, nr. 3 og stk. 3, § 5 B, stk. 7 og § 16 A, stk. 1) |
25 pct. | 25 pct. |
| Grænse for overskridelse i ét indkomstår vedr. omsætning med ikke medlemmer for andelsforeninger for skattepligt som selskab (§ 1, stk. 3) |
35 pct. | 35 pct. |
| Ejerandelskrav for skattefritagelse for visse udbytter til udenlandske moderselskaber - Ejerandele for datterselskabsaktier - min. aktiekapital i selskabet - Ejerandele for koncernselskabsaktier - stemmeværdi i selskabet skal udgøre mere end (§ 2, stk. 1, litra c) |
10 pct. 50 pct. |
10 pct. 50 pct. |
| Ejerandele vedr. udenlandske selskaber, der omfattes af selskabsskatteloven - andel af aktiekapital (mindst) - andel af stemmeværdi (mere end) (§ 2, stk. 1, litra f) |
25 pct. 50 pct. |
25 pct. 50 pct. |
| Kildeskatter af - udbytter Nedsat sats, hvis mindre end 10 pct. af aktiekapitalen og der foreligger aftale om udveksling af oplysninger - visse renter og kursgevinster - visse royalties (§ 2, stk. 3) |
22 pct. 15 pct. 22 pct. |
22 pct. 15 pct. 22 pct. |
| Omkvalificering af visse filialer af udenlandske virksomheder og skattemæssigt transparente enheder - andelen af stemmeværdien/kapitalen skal udgøre mere end (§ 2 C) |
50 pct. |
50 pct. |
| Tillæg hvis visse foreningers hensatte beløb ikke anvendes til formålet (§ 3, stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
| Minimumskrav til andel af aktiver i form af fast ejendom for aktieselskab der ejes fuldt ud af et livsforsikringsselskab, en pensionskasse eller en pensionsfond (§ 3A, stk. 1 og 2) |
90 pct. | 90 pct. |
| Standardrente ved beregning af rentefradragsbegrænsning (§ 11 B, stk. 2) jf. SKM-meddelelse for 2024 og 2025 |
6,0 pct. | 5,8 pct. |
| Procentsats for medregning af anskaffelsessum for udenlandske aktier ved rentefradragsbegrænsning (§ 11 B, stk. 6) |
0 pct. | 0 pct. |
| Procentsats som nettofinansieringsudgifter maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst (§ 11 C, stk. 1) |
30 pct. | 30 pct. |
| Procentsats hvormed underskud for tidligere år kan fradrages i den skattepligtige indkomst udover bundgrænsen (§ 12, stk. 2) |
60 pct. | 60 pct. |
| Min. ejerandel, hvis udbytte ikke skal medregnes til indkomsten - Ejerandele for datterselskabsaktier - min. aktiekapital i selskabet - Ejerandele for koncernselskabsaktier - stemmeværdi i selskabet skal udgøre mere end (§ 13, stk. 1, nr. 2) |
10 pct. 50 pct. |
10 pct. 50 pct. |
| Tillæg til selskabets skattepligtige præmieindtægter (§ 13, stk. 4) |
50 pct. | 50 pct. |
| Ejerandel ved skattefri og lempelsesberettiget udbytter og avancer i datterselskaber (§ 13, stk. 6) |
25 pct. | 25 pct. |
| Procentsats ved medregning af sikkerhedsfondshenlæggelser (§ 13 C, stk. 1) |
10 pct. | 10 pct. |
| Nedslag for skovejendomme ved opgørelse af andelsforeningers mv. formue (§ 14, stk. 5) |
40 pct. | 40 pct. |
| Min. ejerandel af samtlige aktier ejes af et enkelt forening (§ 14, stk. 7) |
66,67 pct. | 66,67 pct. |
| Min. medregning af handelsværdi af ikke frit omsættelige aktier mv. ved opgørelse af andelsforeningers mv. formue (§ 14, stk. 7) |
80 pct. | 80 pct. |
| Opgørelse af indkomsten for andelsforeninger (indkøbsforeninger) - procentsats for opgørelse af indkomst som andel af den del formuen som svarer til omsætningen med medlemmer i forhold til den samlede omsætning - procentsats for opgørelse af indkomst som andel af resten af formuen (§ 15, stk. 2) |
4 pct. 6 pct. |
4 pct. 6 pct. |
| Opgørelse af indkomsten for andelsforeninger (produktions- og salgsforeninger) - procentsats for opgørelse af indkomst som andel af den del formuen som svarer til omsætningen med medlemmer i forhold til den samlede omsætning - procentsats for opgørelse af indkomst som andel af resten af formuen - min. grænse for omsætning med ikke medlemmer for at indkomst beregnes som 4 pct. af hele formuen (§ 16, stk. 1 og 2) |
4 pct. 6 pct. 3 pct. |
4 pct. 6 pct. 3 pct. |
| Skattesats for selskaber og foreninger (§ 17, stk. 1) |
22 pct. | 22 pct. |
| Tillægsselskabsskat for indkomst efter kulbrinteskattelovens § 4, stk. 1 og 2. (§ 17, stk. 1, 2. pkt.) |
1,5 pct. | 1,5 pct. |
| Moderselskabets ejerandel for nedsættelse af selskabsskat (§ 17, stk. 2) |
10 pct. | 10 pct. |
| Multiplikationsfaktor for finansielle selskabers skattepligtige indkomst (§ 17 A, stk. 1) |
26/22 | 26/22 |
| Skattesats for visse andelsforeninger (§ 19, stk. 1) |
14,3 pct. | 14,3 pct. |
| Skattesats for visse indkomster ved overgang fra andelsbeskatning til selskabsbeskatning (§ 19, stk. 2) |
50 pct. | 50 pct. |
| Skattesats for visse udenlandske selskaber og foreninger (§ 21, stk. 1) |
22 pct. | 22 pct. |
| Kommunal andel af selskabsskatten (§ 23, stk. 1) |
15,24 pct. | 15,24 pct. |
| Aconto skatterate i pct. af de tre sidste års indkomstskat (§ 29 A, stk. 2 og 4) |
50 pct. | 50 pct. |
| Godtgørelse ved tilbagebetaling af overskydende skat (§ 29 B, stk. 8) Jf. seneste SKM-meddelelse |
4,4 pct. | Fastlægges senere |
| Procenttillæg ved betaling af frivillig acontoskat (§ 29 B, stk. 9) Jf. seneste SKM-meddelelse |
1,1 pct. | Fastlægges senere |
| Restskatteprocenten (§ 29 B, stk. 10) Jf. seneste SKM-meddelelse |
8,3 pct. | Fastlægges senere |
| Procenttillæg ved betaling af frivillig acontoskat (§ 29 B, stk. 11) Jf. seneste SKM-meddelelse |
1,6 pct. | Fastlægges senere |
| Ejerandele vedr. sambeskatning - stemmeværdi i selskabet skal udgøre mere end (§ 31 C) |
50 pct. |
50 pct. |
| Skattefrihed for koncerninterne tilskud - stemmeværdi i selskabet skal udgøre mere end (§ 31 D) |
50 pct. |
50 pct. |
| Ejerandele for moderselskabs kontrol af datterselskab - stemmeværdi i selskabet skal udgøre mere end (§ 32, stk. 1) |
50 pct. |
50 pct. |
| Procentgrænser for finansiel virksomhed - andel af indtægter fra finansiel virksomhed - andel af finansielle aktiver |
50 pct. 10 pct. |
50 pct. 10 pct. |
| Grænse vedr. overdragelse af kapitalandele der henregnes til hovedaktionæraktier - ejerandel af aktie- eller anpartskapital - ejerandel af aktiekapital (koncernforbundne) (§ 33 A, stk. 2) |
10 pct. 10 pct. |
10 pct. 10 pct. |
| Ejerandel for økonomisk risiko ved overdragelse af kapitalandele - ejerandel af aktiekapital (§ 33 A, stk. 3) |
25 pct. | 25 pct. |
Henvendelser om anvendelsen af reglerne skal ske til Skatteforvaltningen, tlf.: 72 22 18 18