25-05-2021

Skatteberegningseksempel for en ugift skatteyder i 2021

Nedenfor vises en skatteberegning for en ugift topskatteyder i Ballerup kommune. Personen har over 15 år til folkepensionsalderen og er medlem af folkekirken. Personen har negativ nettokapitalindkomst, aktieindkomst og en ejerbolig.

Skatteberegningseksemplet er delt op i følgende 7 tabeller.
- Tabel 1: Indkomster og grundlag
- Tabel 2: Ligningsmæssige fradrag - mellemregninger
- Tabel 3: Indkomstskatteberegning
- Tabel 4: Aktieindkomst
- Tabel 5: Grøn check
- Tabel 6: Ejendomsværdiskat
- Tabel 7: Samlet skat

Tabel 1. Indkomster og grundlag (ugift skatteyder i 2021)
Arbejdsindkomst og arbejdsmarkedspensionsindbetalinger
[1]	Bruttoløn		700.000
[2]	ATP, eget bidrag		1.136
[3]	Arbejdsgiveradministreret pensionsbidrag (eget bidrag)		39.900
Arbejdsmarkedsbidrag
[4]	Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag	[1]-[2]-[3]	658.964
[5]	Arbejdsmarkedsbidrag	8 pct. af [4]	52.717
Personlig indkomst
[6]	Lønindkomst ekskl. arbejdsmarkedsbidrag	[4]-[5]	606.247
[7]	Pensionskassens indbetaling til gruppelivsforsikring		1.800
[8]	Indbetaling til privattegnet ratepension		58.500
[9]	Personlig indkomst	[6]+[7]-[8]	549.547
Kapitalindkomst
[10]	Renteindtægter		15.000
[11]	Renteudgifter		45.000
[12]	Nettokapitalindkomst	[10]-[11]	-30.000
Ligningsmæssige fradrag
[13]	Beskæftigelsesfradrag	[32]	40.600
[14]	Jobfradrag	[33]	2.600
[15]	Ekstra pensionsfradrag	[39]	8.964
[16]	Befordringsfradrag		10.000
[17]	Tillæg til befordringsfradrag	[45]	0
[18]	Faglige kontingenter		6.000
[19]	A-kasse og efterlønsbidrag		0
[20]	Underholdsbidrag		0
[21]	Håndværkerfradrag		0
[22]	Ligningsmæssige fradrag i alt	Sum af [13] til [21]	68.164
Skattepligtig indkomst
[23]	Personlig indkomst	[9]	549.547
[24]	Nettokapitalindkomst	[12]	-30.000
[25]	Ligningsmæssige fradrag	[22]	68.164
[26]	Skattepligtig indkomst i alt	[23]+[24]-[25]	451.383
Aktieindkomst
[27]	Aktieindkomst		80.000

Tabel 2. Ligningsmæssige fradrag - mellemregninger (ugift skatteyder i 2021)

Beskæftigelsesfradrag og jobfradrag
Grundlag
[28]	Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag ekskl. pensionsindbetaling	[4]	658.964
[29]	Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling	3*[2]	3.408
[30]	Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling	3*[3]	119.700
[31]	I alt	[28]+[29]+[30]	782.072
Fradrag
[32]	Beskæftigelsesfradrag	10,6 pct. af [31], maks. 40.600 kr.	40.600
[33]	Jobfradrag	4,5 pct. af [31], maks. 2.600 kr.	2.600
Pensionsfradrag
Grundlag
[34]	Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling	3*[2]	3.408
[35]	Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling	3*[3]	119.700
[36]	Arbejdsmarkedsbidrag af ATP- og pensionsindbetaling	8 pct. af ([34+[35])	9.848
[37]	Indbetaling til privattegnet ratepension	[8]	58.500
[38]	I alt	[34]+[35]-[36]+[37]	171.760
Fradrag
[39]	Ekstra pensionsfradrag	12 pct. af [38], maks. 74.700 kr.	8.964
Tillæg til befordringsfradrag for lavindkomster
[40]	Indkomst ¹⁾	[4]	658.964
[41]	Selvangivet befordringsfradrag	[16]	10.000
[42]	Indkomst over aftrapningsgrænse i hele antal 1.000 kr.	([40]-290.800)/1000	368
[43]	Tillægsprocent efter aftrapning i pct.	(64 pct.-1,28 pct.*[42])/100	0
[44]	Maksimalt tillæg efter aftrapning	15.400 kr.* (1-[42]*0,02)	0
[45]	Tillæg til befordringsfradrag	[43]*[41], dog maks. [44]	0

1) Grundlag for arbejdsmarkedsbidrag med tillæg af eventuelle dagpenge og sygedagpenge.

Tabel 3. Indkomstskatteberegning (ugift skatteyder i 2021)
Forudsætninger om bopælskommune og medlemskab af folkekirken
Kommunal skatteprocent (Ballerup), pct.			25,5
Kirkeskatteprocent (Ballerup), pct.			0,72
Kommune- og kirkeskat
[46]	Grundlag (skattepligtig indkomst)	[26]	451.383,00
[47]	Kommune- og kirkeskat før personfradrag	(25,5 pct.+0,72 pct.) af [46]	118.352,62
[48]	Personfradrag	(25,5 pct.+0,72 pct.) af 46.700	12.244,74
[49]	I alt, kommune- og kirkeskat	[47]-[48]	106.107,88
Kompensation for lavere værdi af rentefradrag
[50]	Grundlag for kompensation	[12], maks. 50.000	30.000,00
[51]	Kompensation	8 pct. af [50]	2.400,00
Bundskat
[52]	Grundlag (personlig indk. + positiv nettokapitalindk.)	[9]+[12], hvis [12] positiv	549.547,00
[53]	Bundskat før personfradrag	12,09 pct. af [52]	66.440,23
[54]	Personfradrag	12,09 pct. af 46.700	5.646,03
[55]	I alt, bundskat	[53]-[54]	60.794,20
Topskat
I. Topskat af personlig indkomst (før skatteloftsnedslag)
[56]	Beskatningsgrundlag (=personlig indkomst)	[9]	549.547,00
[57]	Topskattegrænse		544.800,00
[58]	Topskat beregnes af	[56]-[57]	4.747,00
[59]	Topskat før skatteloftsnedslag	15 pct. af [58]	712,05
II. Beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst (før skatteloftsnedslag)
[60]	Nettokapitalindkomst over 45.800	[12]-46.800 kr., ikke negativ	0,00
[61]	Beskatningsgrundlag	[56]+[60]	549.547,00
[62]	Topskat beregnes af	[61]-[57]	4.747,00
[63]	Topskat inkl. topskat af kapitalindkomst	15 pct. af [62]	712,05
[64]	Heraf topskat af positiv nettokapitalindkomst	[63]-[59]	0,00
III. Nedsættelse af topskatten efter det skrå skatteloft
[65]	Topskat af personlig indkomst nedsættes med 0,55 pct.-point¹⁾	14,47/15 x [59]	686,89
[66]	Topskat af positiv nettokapitalindkomst nedsættes med 10,61 pct.²⁾	4,41/15 x [64]	0,00
[67]	Samlet topskat efter skatteloftsnedslag	[65]+[66]	686,89
[68]	Samlet indkomstskat	[49]-[51]+[55]+[67]	165.188,98

1) Skatteloftet for personlig indkomst udgør 52,06 pct. i 2021 og bundskattesatsen udgør 12,09 pct. I eksemplet udgør nedslaget derfor 0,53 pct. (25,5 pct. + 12,09 pct. + 15,0 pct. - 52,06 pct. = 0,53 pct.), og topskatteprocenten efter nedslag udgør 14,47 pct. (15,0 pct. - 0,53 pct = 14,47 pct).
2) Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst udgør 42,0 pct. i 2021, og nedslaget i topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør dermed 10,59 pct. (25,5 pct + 12,09 pct. + 15,0 pct. - 42,0 pct = 10,59 pct.). Topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør således 4,41 pct. (15,0 - 10,59).

Tabel 4. Aktieindkomst (ugift skatteyder i 2021)
[69]	Aktieindkomst	[27]	80.000,00
[70]	Til progressiv beskatning	[69]-56.500	23.500,00
[71]	Definitiv aktieindkomstskat	27 pct. af [69]	21.600,00
[72]	Progressiv aktieindkomstskat (medregnes til slutskat)	15 pct. af [70]	3.525,00
[73]	I alt aktieindkomstskat	[71]+[72]	25.125,00

Tabel 5. Grøn check (ugift skatteyder i 2021)
[74]	Alm. grøn check før aftrapning		525,00
[75]	Aftrapningsindkomst (topskattegrundlag)	[61]	549.547,00
[76]	Aftrapning af grøn check	7,5 pct. af ([75]-424.200)	525,00
[77]	Alm. grøn check efter aftrapning	[74]-[76]	0,00
[78]	Tillæg til grøn check	280 kr. hvis [75]<247.900	0,00
[79]	Grøn check i alt	[77+78]	0,00

Tabel 6. Ejendomsværdiskat (ugift skatteyder i 2021)

Forudsætninger om ejendomsværdi ifølge vurdering
[80]	Offentlig vurdering pr. 1 januar 2001 med tillæg af 5 pct.		1.365.000
[81]	Offentlig vurdering pr. 1 januar 2002		1.350.000
[82]	Aktuel ejendomsværdi fratrukket 20 pct.		2.000.000
[83]	Ejendomsværdiskattegrundlag	Mindste af [80], [81] og [82]	1.350.000
Ejendomsværdiskat
[84]	Ejendomsværdiskat før nedslag	0,0092*[83]	12.420,00
[85]	Nedslag på 1,8 pct. af ejendomsværdiskattegrundlaget	0,0018*[83]	2.430,00
[86]	Nedslag på 3,7 pct. maks. 1.200 kr.	0,0037*[83], maks. 1.200	1.200,00
[87]	Samlet ejendomsværdiskat	[84]-[85]-[86]	8.790,00

Anm.: Forudsat, at ejendommen er anskaffet 1. juli 1998 eller før, samt at der er tale om en ikke-pensionist.

Tabel 7. Samlet skat for 2021 (ugift skatteyder i 2021)
[88]	Arbejdsmarkedsbidrag	[5]	52.717,00
[89]	Indkomstskat	[68]	165.188,98
[90]	Aktieindkomstskat	[73]	25.125,00
[91]	Grøn check	[79]	0,00
[92]	Ejendomsværdiskat	[87]	8.790,00
[93]	Samlet skat	[88]+[89] +[90]-[91]+[92]	251.820,98