07-08-2023
Skatteberegningseksempel for en ugift skatteyder i 2023
Nedenfor vises en skatteberegning for en ugift topskatteyder i Ballerup kommune. Personen har over 15 år til folkepensionsalderen og er medlem af folkekirken. Personen har negativ nettokapitalindkomst, aktieindkomst og en ejerbolig.
Skatteberegningseksemplet er delt op i følgende 7 tabeller.
- Tabel 1: Indkomster og grundlag
- Tabel 2: Ligningsmæssige fradrag - mellemregninger
- Tabel 3: Indkomstskatteberegning
- Tabel 4: Aktieindkomst
- Tabel 5: Ejendomsværdiskat
- Tabel 6: Samlet skat
Arbejdsindkomst og arbejdsmarkedspensionsindbetalinger | |||||
[1] | Bruttoløn | 750.000 | |||
[2] | ATP, eget bidrag | 1.136 | |||
[3] | Arbejdsgiveradministreret pensionsbidrag (eget bidrag) | 42.750 | |||
Arbejdsmarkedsbidrag | |||||
[4] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag | [1]-[2]-[3] | 706.114 | ||
[5] | Arbejdsmarkedsbidrag | 8 pct. af [4] | 56.489 | ||
Personlig indkomst | |||||
[6] | Lønindkomst ekskl. arbejdsmarkedsbidrag | [4]-[5] | 649.625 | ||
[7] | Pensionskassens indbetaling til gruppelivsforsikring | 1.800 | |||
[8] | Indbetaling til privattegnet ratepension | 60.900 | |||
[9] | Personlig indkomst | [6]+[7]-[8] | 590.525 | ||
Kapitalindkomst | |||||
[10] | Renteindtægter | 15.000 | |||
[11] | Renteudgifter | 45.000 | |||
[12] | Nettokapitalindkomst | [10]-[11] | -30.000 | ||
Ligningsmæssige fradrag | |||||
[13] | Beskæftigelsesfradrag | [32] | 45.600 | ||
[14] | Jobfradrag | [33] | 2.700 | ||
[15] | Ekstra pensionsfradrag | [39] | 9.348 | ||
[16] | Befordringsfradrag | 10.000 | |||
[17] | Tillæg til befordringsfradrag | [45] | 0 | ||
[18] | Faglige kontingenter | 6.000 | |||
[19] | A-kasse og efterlønsbidrag | 0 | |||
[20] | Underholdsbidrag | 0 | |||
[21] | Håndværkerfradrag | 0 | |||
[22] | Ligningsmæssige fradrag i alt | Sum af [13] til [21] | 73.648 | ||
Skattepligtig indkomst | |||||
[23] | Personlig indkomst | [9] | 590.525 | ||
[24] | Nettokapitalindkomst | [12] | -30.000 | ||
[25] | Ligningsmæssige fradrag | [22] | 73.648 | ||
[26] | Skattepligtig indkomst i alt | [23]+[24]-[25] | 486.877 | ||
Aktieindkomst | |||||
[27] | Aktieindkomst | 80.000 |
Beskæftigelsesfradrag og jobfradrag | |||||
Grundlag | |||||
[28] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag ekskl. pensionsindbetaling | [4] | 706.114 | ||
[29] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | ||
[30] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 128.250 | ||
[31] | I alt | [28]+[29]+[30] | 837.772 | ||
Fradrag | |||||
[32] | Beskæftigelsesfradrag | 10,65 pct. af [31], maks. 45.600 kr. |
45.600 | ||
[33] | Jobfradrag | 4,5 pct. af [31] over 208.700 kr., maks. 2.700 kr. |
2.700 | ||
Pensionsfradrag | |||||
Grundlag | |||||
[34] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | ||
[35] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 128.250 | ||
[36] | Arbejdsmarkedsbidrag af ATP- og pensionsindbetaling | 8 pct. af ([34+[35]) | 10.533 | ||
[37] | Indbetaling til privattegnet ratepension | [8] | 60.900 | ||
[38] | I alt | [34]+[35]-[36]+[37] | 182.025 | ||
Fradrag | |||||
[39] | Ekstra pensionsfradrag |
12 pct. af [38], |
9.348 | ||
Tillæg til befordringsfradrag for lavindkomster 1) | |||||
[40] | Indkomst 2) | [4] | 706.114 | ||
[41] | Selvangivet befordringsfradrag | [16] | 10.000 | ||
[42] | Indkomst over aftrapningsgrænse i hele antal 1.000 kr. | ([40]-303.000)/1000 | 403 | ||
[43] | Tillægsprocent efter aftrapning i pct. | (64 pct.-1,28 pct.*[42])/100 | 0 | ||
[44] | Maksimalt tillæg efter aftrapning | 15.400 kr.* (1-[42]*0,02) |
0 | ||
[45] | Tillæg til befordringsfradrag | [43]*[41], dog maks. [44] |
0 |
1) Se boks 7 for et mere detaljeret eksempel på beregning af tillæg til befordringsfradrag for lavindkomst.
2) Grundlag for arbejdsmarkedsbidrag med tillæg af eventuelle dagpenge og sygedagpenge.
Forudsætninger om bopælskommune og medlemskab af folkekirken | |||||
Kommunal skatteprocent (Ballerup), pct. | 25,50 | ||||
Kirkeskatteprocent (Ballerup), pct. | 0,72 | ||||
Kommune- og kirkeskat | |||||
[46] | Grundlag (skattepligtig indkomst) | [26] | 486.877,00 | ||
[47] | Kommune- og kirkeskat før personfradrag | (25,5 pct.+0,72 pct.) af [46] |
127.659,15 | ||
[48] | Personfradrag | (25,5 pct.+0,72 pct.) af 48.000 |
12.585,60 | ||
[49] | I alt, kommune- og kirkeskat | [47]-[48] | 115.073,55 | ||
Kompensation for lavere værdi af rentefradrag | |||||
[50] | Grundlag for kompensation | [12], maks. 50.000 | -30.000,00 | ||
[51] | Kompensation | 8 pct. af [50] | 2.400,00 | ||
Bundskat | |||||
[52] | Grundlag (personlig indk. + positiv nettokapitalindk.) | [9]+[12], hvis [12] positiv |
590.525,00 | ||
[53] | Bundskat før personfradrag | 12,06 pct. af [52] | 71.217,32 | ||
[54] | Personfradrag | 12,06 pct. af 48.000 | 5.788,80 | ||
[55] | I alt, bundskat | [53]-[54] | 65.428,52 | ||
Topskat 1) | |||||
I. Topskat af personlig indkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
[56] | Beskatningsgrundlag (=personlig indkomst) | [9] | 590.525,00 | ||
[57] | Topskattegrænse | 568.900,00 | |||
[58] | Topskat beregnes af | [56]-[57] | 21.625,00 | ||
[59] | Topskat før skatteloftsnedslag | 15 pct. af [58] | 3.243,75 | ||
II. Beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
[60] | Nettokapitalindkomst over 48.800 | [12]-48.800 kr., ikke negativ |
0,00 | ||
[61] | Beskatningsgrundlag | [56]+[60] | 590.525,00 | ||
[62] | Topskat beregnes af | [61]-[57] | 21.625,00 | ||
[63] | Topskat inkl. topskat af kapitalindkomst | 15 pct. af [62] | 3.243,75 | ||
[64] | Heraf topskat af positiv nettokapitalindkomst | [63]-[59] | 0,00 | ||
III. Nedsættelse af topskatten efter det skrå skatteloft | |||||
[65] | Topskat af personlig indkomst nedsættes med 0,49 pct.-point2) | 14,51/15 x [59] | 3.137,79 | ||
[66] | Topskat af positiv nettokapitalindkomst nedsættes med 10,56 pct.3) | 4,44/15 x [64] | 0,00 | ||
[67] | Samlet topskat efter skatteloftsnedslag | [65]+[66] | 3.137,79 | ||
[68] | Samlet indkomstskat | [49]-[51]+[55]+[67] | 181.239,85 |
1) Se boks 3 og boks 4 for mere detaljerede eksempler på beregning af topskat af kapitalindkomst for en ugift skatteyder.
2) Skatteloftet for personlig indkomst udgør 52,07 pct. i 2023 og bundskattesatsen udgør 12,06 pct. I eksemplet udgør nedslaget derfor 0,49 pct. (25,5 pct. + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 52,07 pct. = 0,49 pct.), og topskatteprocenten efter nedslag udgør 14,51 pct. (15,0 pct. - 0,49 pct = 14,51 pct).
3) Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst udgør 42,0 pct. i 2023, og nedslaget i topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør dermed 10,56 pct. (25,5 pct + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 42,0 pct = 10,56 pct.). Topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør således 4,44 pct. (15,0 - 10,56).
[69] | Aktieindkomst | [27] | 80.000,00 | ||
[70] | Til progressiv beskatning | [69]-58.900 | 21.100,00 | ||
[71] | Definitiv aktieindkomstskat | 27 pct. af [69] | 21.600,00 | ||
[72] | Progressiv aktieindkomstskat (medregnes til slutskat) | 15 pct. af [70] | 3.165,00 | ||
[73] | I alt aktieindkomstskat | [71]+[72] | 24.765,00 |
Forudsætninger om ejendomsværdi ifølge vurdering | |||||
[74] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2001 med tillæg af 5 pct. | 1.365.000 | |||
[75] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2002 | 1.350.000 | |||
[76] | Aktuel ejendomsværdi fratrukket 20 pct. | 2.000.000 | |||
[77] | Ejendomsværdiskattegrundlag | Mindste af [74], [75] og [76] |
1.350.000 | ||
Ejendomsværdiskat | |||||
[78] | Ejendomsværdiskat før nedslag | 0,0092*[77] | 12.420,00 | ||
[79] | Nedslag på 1,8 pct. af ejendomsværdiskattegrundlaget | 0,0018*[77] | 2.430,00 | ||
[80] | Nedslag på 3,7 pct. maks. 1.200 kr. | 0,0037*[77], maks. 1.200 |
1.200,00 | ||
[81] | Samlet ejendomsværdiskat | [78]-[79]-[80] | 8.790,00 |
Anm.: Forudsat, at ejendommen er anskaffet 1. juli 1998 eller før, samt at der er tale om en ikke-pensionist.
[82] | Arbejdsmarkedsbidrag | [5] | 56.489,00 | ||
[83] | Indkomstskat | [68] | 181.239,85 | ||
[84] | Aktieindkomstskat | [73] | 24.765,00 | ||
[85] | Ejendomsværdiskat | [81] | 8.790,00 | ||
[86] | Samlet skat | [82]+[83] +[84]+[85] |
271.283,85 |