07-08-2023
Skatteberegningseksempel for en ugift skatteyder i 2023
Nedenfor vises en skatteberegning for en ugift topskatteyder i Ballerup kommune. Personen har over 15 år til folkepensionsalderen og er medlem af folkekirken. Personen har negativ nettokapitalindkomst, aktieindkomst og en ejerbolig.
Skatteberegningseksemplet er delt op i følgende 7 tabeller.
- Tabel 1: Indkomster og grundlag
- Tabel 2: Ligningsmæssige fradrag - mellemregninger
- Tabel 3: Indkomstskatteberegning
- Tabel 4: Aktieindkomst
- Tabel 5: Ejendomsværdiskat
- Tabel 6: Samlet skat
| Arbejdsindkomst og arbejdsmarkedspensionsindbetalinger | |||||
| [1] | Bruttoløn | 750.000 | |||
| [2] | ATP, eget bidrag | 1.136 | |||
| [3] | Arbejdsgiveradministreret pensionsbidrag (eget bidrag) | 42.750 | |||
| Arbejdsmarkedsbidrag | |||||
| [4] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag | [1]-[2]-[3] | 706.114 | ||
| [5] | Arbejdsmarkedsbidrag | 8 pct. af [4] | 56.489 | ||
| Personlig indkomst | |||||
| [6] | Lønindkomst ekskl. arbejdsmarkedsbidrag | [4]-[5] | 649.625 | ||
| [7] | Pensionskassens indbetaling til gruppelivsforsikring | 1.800 | |||
| [8] | Indbetaling til privattegnet ratepension | 60.900 | |||
| [9] | Personlig indkomst | [6]+[7]-[8] | 590.525 | ||
| Kapitalindkomst | |||||
| [10] | Renteindtægter | 15.000 | |||
| [11] | Renteudgifter | 45.000 | |||
| [12] | Nettokapitalindkomst | [10]-[11] | -30.000 | ||
| Ligningsmæssige fradrag | |||||
| [13] | Beskæftigelsesfradrag | [32] | 45.600 | ||
| [14] | Jobfradrag | [33] | 2.700 | ||
| [15] | Ekstra pensionsfradrag | [39] | 9.348 | ||
| [16] | Befordringsfradrag | 10.000 | |||
| [17] | Tillæg til befordringsfradrag | [45] | 0 | ||
| [18] | Faglige kontingenter | 6.000 | |||
| [19] | A-kasse og efterlønsbidrag | 0 | |||
| [20] | Underholdsbidrag | 0 | |||
| [21] | Håndværkerfradrag | 0 | |||
| [22] | Ligningsmæssige fradrag i alt | Sum af [13] til [21] | 73.648 | ||
| Skattepligtig indkomst | |||||
| [23] | Personlig indkomst | [9] | 590.525 | ||
| [24] | Nettokapitalindkomst | [12] | -30.000 | ||
| [25] | Ligningsmæssige fradrag | [22] | 73.648 | ||
| [26] | Skattepligtig indkomst i alt | [23]+[24]-[25] | 486.877 | ||
| Aktieindkomst | |||||
| [27] | Aktieindkomst | 80.000 | |||
| Beskæftigelsesfradrag og jobfradrag | |||||
| Grundlag | |||||
| [28] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag ekskl. pensionsindbetaling | [4] | 706.114 | ||
| [29] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | ||
| [30] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 128.250 | ||
| [31] | I alt | [28]+[29]+[30] | 837.772 | ||
| Fradrag | |||||
| [32] | Beskæftigelsesfradrag | 10,65 pct. af [31], maks. 45.600 kr. |
45.600 | ||
| [33] | Jobfradrag | 4,5 pct. af [31] over 208.700 kr., maks. 2.700 kr. |
2.700 | ||
| Pensionsfradrag | |||||
| Grundlag | |||||
| [34] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | ||
| [35] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 128.250 | ||
| [36] | Arbejdsmarkedsbidrag af ATP- og pensionsindbetaling | 8 pct. af ([34+[35]) | 10.533 | ||
| [37] | Indbetaling til privattegnet ratepension | [8] | 60.900 | ||
| [38] | I alt | [34]+[35]-[36]+[37] | 182.025 | ||
| Fradrag | |||||
| [39] | Ekstra pensionsfradrag |
12 pct. af [38], |
9.348 | ||
| Tillæg til befordringsfradrag for lavindkomster 1) | |||||
| [40] | Indkomst 2) | [4] | 706.114 | ||
| [41] | Selvangivet befordringsfradrag | [16] | 10.000 | ||
| [42] | Indkomst over aftrapningsgrænse i hele antal 1.000 kr. | ([40]-303.000)/1000 | 403 | ||
| [43] | Tillægsprocent efter aftrapning i pct. | (64 pct.-1,28 pct.*[42])/100 | 0 | ||
| [44] | Maksimalt tillæg efter aftrapning | 15.400 kr.* (1-[42]*0,02) |
0 | ||
| [45] | Tillæg til befordringsfradrag | [43]*[41], dog maks. [44] |
0 | ||
1) Se boks 7 for et mere detaljeret eksempel på beregning af tillæg til befordringsfradrag for lavindkomst.
2) Grundlag for arbejdsmarkedsbidrag med tillæg af eventuelle dagpenge og sygedagpenge.
| Forudsætninger om bopælskommune og medlemskab af folkekirken | |||||
| Kommunal skatteprocent (Ballerup), pct. | 25,50 | ||||
| Kirkeskatteprocent (Ballerup), pct. | 0,72 | ||||
| Kommune- og kirkeskat | |||||
| [46] | Grundlag (skattepligtig indkomst) | [26] | 486.877,00 | ||
| [47] | Kommune- og kirkeskat før personfradrag | (25,5 pct.+0,72 pct.) af [46] |
127.659,15 | ||
| [48] | Personfradrag | (25,5 pct.+0,72 pct.) af 48.000 |
12.585,60 | ||
| [49] | I alt, kommune- og kirkeskat | [47]-[48] | 115.073,55 | ||
| Kompensation for lavere værdi af rentefradrag | |||||
| [50] | Grundlag for kompensation | [12], maks. 50.000 | -30.000,00 | ||
| [51] | Kompensation | 8 pct. af [50] | 2.400,00 | ||
| Bundskat | |||||
| [52] | Grundlag (personlig indk. + positiv nettokapitalindk.) | [9]+[12], hvis [12] positiv |
590.525,00 | ||
| [53] | Bundskat før personfradrag | 12,06 pct. af [52] | 71.217,32 | ||
| [54] | Personfradrag | 12,06 pct. af 48.000 | 5.788,80 | ||
| [55] | I alt, bundskat | [53]-[54] | 65.428,52 | ||
| Topskat 1) | |||||
| I. Topskat af personlig indkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
| [56] | Beskatningsgrundlag (=personlig indkomst) | [9] | 590.525,00 | ||
| [57] | Topskattegrænse | 568.900,00 | |||
| [58] | Topskat beregnes af | [56]-[57] | 21.625,00 | ||
| [59] | Topskat før skatteloftsnedslag | 15 pct. af [58] | 3.243,75 | ||
| II. Beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
| [60] | Nettokapitalindkomst over 48.800 | [12]-48.800 kr., ikke negativ |
0,00 | ||
| [61] | Beskatningsgrundlag | [56]+[60] | 590.525,00 | ||
| [62] | Topskat beregnes af | [61]-[57] | 21.625,00 | ||
| [63] | Topskat inkl. topskat af kapitalindkomst | 15 pct. af [62] | 3.243,75 | ||
| [64] | Heraf topskat af positiv nettokapitalindkomst | [63]-[59] | 0,00 | ||
| III. Nedsættelse af topskatten efter det skrå skatteloft | |||||
| [65] | Topskat af personlig indkomst nedsættes med 0,49 pct.-point2) | 14,51/15 x [59] | 3.137,79 | ||
| [66] | Topskat af positiv nettokapitalindkomst nedsættes med 10,56 pct.3) | 4,44/15 x [64] | 0,00 | ||
| [67] | Samlet topskat efter skatteloftsnedslag | [65]+[66] | 3.137,79 | ||
| [68] | Samlet indkomstskat | [49]-[51]+[55]+[67] | 181.239,85 | ||
1) Se boks 3 og boks 4 for mere detaljerede eksempler på beregning af topskat af kapitalindkomst for en ugift skatteyder.
2) Skatteloftet for personlig indkomst udgør 52,07 pct. i 2023 og bundskattesatsen udgør 12,06 pct. I eksemplet udgør nedslaget derfor 0,49 pct. (25,5 pct. + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 52,07 pct. = 0,49 pct.), og topskatteprocenten efter nedslag udgør 14,51 pct. (15,0 pct. - 0,49 pct = 14,51 pct).
3) Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst udgør 42,0 pct. i 2023, og nedslaget i topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør dermed 10,56 pct. (25,5 pct + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 42,0 pct = 10,56 pct.). Topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør således 4,44 pct. (15,0 - 10,56).
| [69] | Aktieindkomst | [27] | 80.000,00 | ||
| [70] | Til progressiv beskatning | [69]-58.900 | 21.100,00 | ||
| [71] | Definitiv aktieindkomstskat | 27 pct. af [69] | 21.600,00 | ||
| [72] | Progressiv aktieindkomstskat (medregnes til slutskat) | 15 pct. af [70] | 3.165,00 | ||
| [73] | I alt aktieindkomstskat | [71]+[72] | 24.765,00 | ||
| Forudsætninger om ejendomsværdi ifølge vurdering | |||||
| [74] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2001 med tillæg af 5 pct. | 1.365.000 | |||
| [75] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2002 | 1.350.000 | |||
| [76] | Aktuel ejendomsværdi fratrukket 20 pct. | 2.000.000 | |||
| [77] | Ejendomsværdiskattegrundlag | Mindste af [74], [75] og [76] |
1.350.000 | ||
| Ejendomsværdiskat | |||||
| [78] | Ejendomsværdiskat før nedslag | 0,0092*[77] | 12.420,00 | ||
| [79] | Nedslag på 1,8 pct. af ejendomsværdiskattegrundlaget | 0,0018*[77] | 2.430,00 | ||
| [80] | Nedslag på 3,7 pct. maks. 1.200 kr. | 0,0037*[77], maks. 1.200 |
1.200,00 | ||
| [81] | Samlet ejendomsværdiskat | [78]-[79]-[80] | 8.790,00 | ||
Anm.: Forudsat, at ejendommen er anskaffet 1. juli 1998 eller før, samt at der er tale om en ikke-pensionist.
| [82] | Arbejdsmarkedsbidrag | [5] | 56.489,00 | ||
| [83] | Indkomstskat | [68] | 181.239,85 | ||
| [84] | Aktieindkomstskat | [73] | 24.765,00 | ||
| [85] | Ejendomsværdiskat | [81] | 8.790,00 | ||
| [86] | Samlet skat | [82]+[83] +[84]+[85] |
271.283,85 | ||