07-08-2023
Skatteberegningseksempel for en ugift skatteyder i 2023
Nedenfor vises en skatteberegning for en ugift topskatteyder i Ballerup kommune. Personen har over 15 år til folkepensionsalderen og er medlem af folkekirken. Personen har negativ nettokapitalindkomst, aktieindkomst og en ejerbolig.
Skatteberegningseksemplet er delt op i følgende 7 tabeller.
- Tabel 1: Indkomster og grundlag
- Tabel 2: Ligningsmæssige fradrag - mellemregninger
- Tabel 3: Indkomstskatteberegning
- Tabel 4: Aktieindkomst
- Tabel 5: Ejendomsværdiskat
- Tabel 6: Samlet skat
| Arbejdsindkomst og arbejdsmarkedsindkomst | |||
|---|---|---|---|
| [1] | Bruttoløn | 750.000 | |
| [2] | ATP, eget bidrag | 1.136 | |
| [3] | Arbejdsgiveradministreret pensionsbidrag | 42.750 | |
| Arbejdsmarkedsbidrag | |||
| [4] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag | [1]-[2]-[3] | 706.114 |
| [5] | Arbejdsmarkedsbidrag | 8 pct. af [4] | 56.489 |
| Personlig indkomst | |||
| [6] | Lønindkomst ekskl. arbejdsmarkedsbidrag | [4]-[5] | 649.625 |
| [7] | Pensionskassens indbetaling til gruppelivsforsikring | 1.800 | |
| [8] | Personlig indkomst | [6]+[7]-[8]1 | 590.525 |
| Kapital indkomst | |||
| [10] | Renteindtægter | 15.000 | |
| [11] | Renteudgifter | 45.000 | |
| [12] | Nettokapitalindkomst | [10]-[11] | -30.000 |
| Ligningsmæssige fradrag | |||
| [13] | Beskæftigelsesfradrag | [32] | 45.600 |
| [14] | Jobfradrag | [33] | 2.700 |
| [15] | Ekstra pensionsfradrag | [39] | 9.348 |
| [16] | Befordringsfradrag | 10.000 | |
| [17] | Tillæg til befordringsfradrag | [45] | 0 |
| [18] | Faglige kontingenter | 6.000 | |
| [19] | A-kasse og efterlønsbidrag | 0 | |
| [20] | Underholdsbidrag | 0 | |
| [21] | Håndværkerfradrag | 0 | |
| [22] | Ligningsmæssige fradrag i alt | Sum af [13] til [21] | 73.648 |
| Skattepligtig indkomst | |||
| [23] | Personlig indkomst | [9] | 590.525 |
| [24] | Nettokapitalindkomst | [12] | -30.000 |
| [25] | Ligningsmæssige fradrag | [22] | 73.648 |
| [26] | Skattepligtig indkomst i alt | [23]+[24]-[25] | 486.877 |
| Aktieindkomst | |||
| [27] | Aktieindkomst | 80.000 | |
| Beskæftigelsesfradrag og jobfradrag | |||
|---|---|---|---|
| Grundlag | |||
| [28] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag ekskl. pensionsindbetaling | [4] | 706.114 |
| [29] | Eget og arbejdsgiver ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 |
| [30] | Eget og arbejdsgivers pensionsbetaling | 3*[3] | 128.250 |
| [31] | I alt | [28]+[29]+[30] | 837.772 |
| Fradrag | |||
| [32] | Beskæftigelsesfradrag | 10,65 pct. af [31], maks. 45.600 | 45.600 |
| [33] | Jobfradrag | 4,5 pct. af [31] over 208.700., maks. 2.700 kr. | 2.700 |
| Pensionsfradrag | |||
| Grundlag | |||
| [34] | Eget og arbejdsgiver ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 |
| [35] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 128.250 |
| [36] | Arbejdsmarkedsbidrag af ATP- og pensionsindbetaling | 8 pct. af ([34]+[35]) | 10.533 |
| [37] | Indbetaling til privattegnet ratepension | [8] | 60.900 |
| [38] | I alt | [34]+[35]-[36]+[37] | 182.025 |
| Fradrag | |||
| [39] | Ekstra pensionsfradrag | 12 pct. af [38], maks. 77.900 kr. | 9.348 |
| Tillæg til befordringsfradrag for lavindkomster 1) | |||
| [40] | Indkomst 2) | [4] | 706.114 |
| [41] | Selvangivet befordringsfradrag | [16] | 10.000 |
| [42] | Indkomst over aftrapningsgrænse i hele antal 1.000 kr. | ([40]-303.000)/1000 | 403 |
| [43] | Tillægsprocent efter aftrapning i pct. | (64 pct.-1,28 pct.*[42]*0,02) | 0 |
| [44] | Maksimalt tillæg efter aftrapning | 15.400 kr.* (1-[42]*0,02) | 0 |
| [45] | Tillæg til befordringsfradrag | [43]*[41], dog maks. [44] | 0 |
1) Se boks 7 for er mere detaljeret eksempel på beregning af tillæg til befordringsfradraget for lavindkomst.
2) Grundlag for arbejdsmarkedsbidrag med tillæg af eventuelle dagpenge og sygedagpenge.
| Forudsætninger om bopælskommune og medlemskab af folkekirken | |||
|---|---|---|---|
| Kommunal skatteprocent (Ballerup), pct. | 25,50 | ||
| Kirkeskatteprocent (Ballerup), pct. | 0,72 | ||
| Kommune- og kirkeskat | |||
| [46] | Grundlag (skattepligtig indkomst) | [26] | 486.877,00 |
| [47] | Kommune- og kirkeskat før personfradrag | (25,5 pct.+0,72 pct.) af [46] | 127.659,15 |
| [48] | Personfradrag | (25,5 pct.+0,72 pct.) af 48.000 | 12.585,60 |
| [49] | I alt, kommune- og kirkeskat | [47]- [48] | 115.073,55 |
| Kompensation for lavere værdi af rentefradrag | |||
| [50] | Grundlag for kompensation | [12], maks. 50.000 | -30.000.00 |
| [51] | Kompensation | 8 pct. af [50] | 2.400,00 |
| Bundskat | |||
| [52] |
Grundlag (personlig indk. + positiv nettokapitalindk.) |
[9]+[12], hvis [12] positiv | 590.525,00 |
| [53] |
Bundskat før personfradrag |
12,06 pct. af [52] | 71,217,32 |
| [54] |
Personfradrag |
12,06 pct. af 48.000 | 5.788,80 |
| [55] |
I alt, bundskat |
[53]-[54] | 65.428,52 |
| Topskat 1) | |||
| I. Topskat af personlig indkomst (før skatteloftsnedslag) | |||
| [56] |
Beskatning (=personlig indkomst) |
[9] | 590.525,00 |
| [57] |
Topskattegrænse |
568.900,00 | |
| [58] |
Topskat beregnes af |
[56]-[57] | 21.625,00 |
| [59] |
Topskat før skatteloftnedslag |
15 pct. af [58] | 3.243,25 |
| II. Beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst (før skatteloftsnedslag) | |||
| [60] |
Nettokapitalindkomst over 48.000 |
[12]-48.800 kr., ikke negativ | 0,00 |
| [61] |
Beskatningsgrundlag |
[56]+[60] | 590,525,00 |
| [62] |
Topskat beregnes af |
[61]-[57] | 21.625,00 |
| [63] |
Topskat inkl. topskat af kapitalindkomst |
15 pct. af [62] | 3.243,75 |
| [64] |
Heraf topskat af positiv nettokapitalindkomst |
[63]-[59] | 0,00 |
| III. Nedsættelse af topskatten efter det skrå skatteloft | |||
| [65] |
Topskat af personlig indkomst nedsættes med 0,49 pct.-point2) |
14,51/15 x [59] | 3.137,79 |
| [66] |
Topskat af positiv nettokapitalindkomst nedsættes med 10,56 pct. 3) |
4,44/15 x [64] | 0,00 |
| [67] |
Samlet topskat efter skatteloftsnedslag |
[65]+[66] | 3.137,79 |
| [68] |
Samlet indkomstskat |
[49]-[51]+[55]+[67] | 181.239,85 |
1) Se boks 3 og boks 4 for mere detaljerede eksempler på beregning af topskat af kapitalindkomst for en ugift skatteyder.
2) Skatteloftet for personlig indkomst udgør 52,07 pct. i 2023 og bundskattesatsen udgør 12,06 pct. I eksemplet udgør nedslaget derfor 0,49 pct. (25,5 pct. + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 52,07 = 0,49 pct.), og topskatteprocenten efter nedslaget udgår 14,51 pct. (15,0 pct. - 0,49 pct. = 14,51 pct.)
3) Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst udgør 42,0 pct. i 2023, og nedslaget i topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør dermed 10,56 pct. (25,5 pct + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 42,0 pct = 10,56 pct.). Topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør således 4,44 pct. (15,0 - 10,56).
| [69] | Aktieindkomst | [27] | 80.000,00 |
| [70] | Til progressiv beskatning | [69]-58.900 | 21.100,00 |
| [71] | Definitiv aktieindkomstskat | 27 pct. af [69] | 21.600,00 |
| [72] | Progressiv aktieindkomstskat (medregnes til slutskat) | 15 pct. af [70] | 3.165,00 |
| [73] | I alt aktieindkomstskat | [71]+[72] | 24,765,00 |
| Forudsætninger om ejendomsværdi ifølge vurdering | |||
| [74] | Offentlig vurdering pr. 1. januar 2001 med tillæg af 5 pct. | 1.365.000 | |
| [75] | Offentlig vurdering pr. 1. januar 2002 | 1.350.000 | |
| [76] | Aktuel ejendomsvurdering fratrukket 20 pct. | 2.000.000 | |
| [77] | Ejendomsværdiskattegrundlag | Mindste af [74], [75] og [76] | 1.350.000 |
| Ejendomsværdiskat | |||
| [78] | Ejendomsværdiskat før nedslag | 0,0092*[77] | 12.420,00 |
| [79] | Nedslag på 1,8 pct. af ejendomsværdiskattegrundlaget | 0,0018*[77] | 2.430,00 |
| [80] | Nedslag på 3,7 pct maks. 1.200 kr. | 0,0037*[77] maks. 1.200 | 1.200,00 |
| [81] | Samlet ejendomsværdiskat | [78]-[79]-[80] | 8.790,00 |
Anm.: Forudsat, at ejendommen er anskaffet 1. juli 1998 eller før, samt at der er tale om en ikke-pensionist.
| [82] | Arbejdsmarkedsbidrag | [5] | 56.489,00 |
| [83] | Indkomstskat | [68] | 181.239,85 |
| [84] | Aktieindkomstskat | [73] | 24.765,00 |
| [85] | Ejendomsværdiskat | [81] | 8.790,00 |
| [86] | Samlet skat | [82]+[83]+[84]+[85] | 271.283,85 |