25-05-2021
Skatteberegningseksempel for et ægtepar i 2021
Nedenfor vises en skatteberegning for et ægtepar i Ballerup Kommune. Begge personer har over 15 år til folkepensionsalderen og er medlem af folkekirken. Parret har negativ nettokapitalindkomst, positiv aktieindkomst og en ejerbolig.
Skatteberegningseksemplet er delt op i følgende 7 tabeller.
- Tabel 1: Indkomster og grundlag
- Tabel 2: Ligningsmæssige fradrag - mellemregninger
- Tabel 3: Indkomstskatteberegning
- Tabel 4: Aktieindkomst
- Tabel 5: Grøn check
- Tabel 6: Ejendomsværdiskat
- Tabel 7: Samlet skat
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| Arbejdsindkomst og arbejdsmarkedspensionsindbetalinger | |||||
| [1] | Bruttoløn | 700.000 | 350.000 | ||
| [2] | ATP, eget bidrag | 1.136 | 1.006 | ||
| [3] | Arbejdsgiveradministreret pensionsbidrag (eget bidrag) | 39.900 | 19.950 | ||
| Arbejdsmarkedsbidrag | |||||
| [4] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag | [1]-[2]-[3] | 658.964 | 329.044 | |
| [5] | Arbejdsmarkedsbidrag | 8 pct. af [4] | 52.717 | 26.323 | |
| Personlig indkomst | |||||
| [6] | Lønindkomst ekskl. arbejdsmarkedsbidrag | [4]-[5] | 606.247 | 302.721 | |
| [7] | Pensionskassens indbetaling til gruppelivsforsikring | 1.800 | 0 | ||
| [8] | Indbetaling til privattegnet ratepension | 58.500 | 0 | ||
| [9] | Personlig indkomst | [6]+[7]-[8] | 549.547 | 302.721 | |
| Kapitalindkomst | |||||
| [10] | Renteindtægter | 15.000 | 7.500 | ||
| [11] | Renteudgifter | 45.000 | 2.500 | ||
| [12] | Nettokapitalindkomst | [10]-[11] | -30.000 | 5.000 | |
| [13] | Nettokapitalindkomst efter udligning | -25.000 | 0 | ||
| Ligningsmæssige fradrag | |||||
| [14] | Beskæftigelsesfradrag | [33] | 40.600 | 40.600 | |
| [15] | Jobfradrag | [34] | 2.600 | 2.600 | |
| [16] | Ekstra pensionsfradrag | [40] | 8.964 | 6.941 | |
| [17] | Befordringsfradrag | 10.000 | 8.000 | ||
| [18] | Tillæg til befordringsfradrag | [46] | 0 | 1.229 | |
| [19] | Faglige kontingenter | 6.000 | 6.000 | ||
| [20] | A-kasse og efterlønsbidrag | 0 | 7.000 | ||
| [21] | Underholdsbidrag | 0 | 0 | ||
| [22] | Håndværkerfradrag | 0 | 0 | ||
| [23] | Ligningsmæssige fradrag i alt | Sum af [14] til [22] |
68.164 | 72.370 | |
| Skattepligtig indkomst | |||||
| [24] | Personlig indkomst | [9] | 549.547 | 302.712 | |
| [25] | Nettokapitalindkomst | [12] | -30.000 | 5.000 | |
| [26] | Ligningsmæssige fradrag | [23] | 68.164 | 72.370 | |
| [27] | Skattepligtig indkomst i alt | [24]+[25]-[26] | 451.383 | 235.351 | |
| Aktieindkomst | |||||
| [28] | Aktieindkomst | 80.000 | 40.000 | ||
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| Beskæftigelsesfradrag og jobfradrag | |||||
| Grundlag | |||||
| [29] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag ekskl. pensionsindbetaling | [4] | 658.964 | 329.044 | |
| [30] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | 3.018 | |
| [31] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 119.700 | 59.850 | |
| [32] | I alt | [29]+[30]+[31] | 782.072 | 391.912 | |
| Fradrag | |||||
| [33] | Beskæftigelsesfradrag | 10,5 pct. af [32], maks. 40.600 kr. | 40.600 | 40.600 | |
| [34] | Jobfradrag | 4,5 pct. af [32], maks. 2.600 kr. | 2.600 | 2.600 | |
| Pensionsfradrag | |||||
| Grundlag | |||||
| [35] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | 3.018 | |
| [36] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 119.700 | 59.850 | |
| [37] | Arbejdsmarkedsbidrag af ATP- og pensionsindbetaling | 8 pct. af ([35]+[36]) | 9.848 | 5.029 | |
| [38] | Indbetaling til privattegnet ratepension | [8] | 58.500 | 0 | |
| [39] | I alt | [35]+[36]-[37]+[38] | 171.760 | 57.839 | |
| Fradrag | |||||
| [40] | Ekstra pensionsfradrag | 12 pct. af [39], maks. 74.700 kr | 8.964 | 6.941 | |
| Tillæg til befordringsfradrag for lavindkomster | |||||
| [41] | Indkomst 1) | [4] | 658.964 | 329.044 | |
| [42] | Selvangivet befordringsfradrag | [17] | 10.000 | 8.000 | |
| [43] | Indkomst over aftrapningsgrænse i hele antal 1.000 kr. | ([41]-284.300)/1000 | 368 | 38 | |
| [44] | Tillægsprocent efter aftrapning i pct. | (64 pct. - 1,28 pct.*[43])/100 | 0 | 15,36 | |
| [45] | Maksimalt tillæg efter aftrapning | 15.400 kr.* (1-[43]*0,02) |
0 | 3.696 | |
| [46] | Tillæg til befordringsfradrag | [44]*[42], dog maks. [45] |
0 | 1.229 | |
1) Grundlag for arbejdsmarkedsbidrag med tillæg af eventuelle dagpenge og sygedagpenge.
| Forudsætninger om bopælskommune og medlemskab af folkekirken | |||||
| Kommunal skatteprocent (Ballerup), pct. | 25,50 | ||||
| Kirkeskatteprocent (Ballerup), pct. | 0,72 | ||||
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| Kommune- og kirkeskat | |||||
| [47] | Grundlag (skattepligtig indkomst) | [27] | 451.383,00 | 235.351,00 | |
| [48] | Kommune- og kirkeskat før personfradrag | (25,5 pct. + 0,72 pct.) af [47] | 118.352,62 | 61.709,03 | |
| [49] | Personfradrag | (25,4 pct. + 0,72 pct.) af 46.700 | 12.244,74 | 12.244,74 | |
| [50] | I alt, kommune- og kirkeskat | [48]-[49] | 106.107,88 | 49.464,29 | |
| Kompensation for lavere værdi af rentefradrag | |||||
| [51] | Grundlag for kompensation | [13], maks. 100.000 kr. |
25.000,00 | 0,00 | |
| [52] | Kompensation | 8 pct. af [51] | 2.000,00 | 0,00 | |
| Bundskat | |||||
| [53] | Grundlag (personlig indk. + positiv nettokapitalindk.) | [9]+[13], hvis [13] positiv |
549.547,00 | 302.721,00 | |
| [54] | Bundskat før personfradrag | 12,09 pct. af [53] | 66.440,23 | 36.598,97 | |
| [55] | Personfradrag | 12,09 pct. af 46.700 | 5.646,03 | 5.646,03 | |
| [56] | I alt, bundskat | [54]-[55] | 60.794,20 | 30.952,94 | |
| Topskat | |||||
| I. Topskat af personlig indkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
| [57] | Beskatningsgrundlag (=personlig indkomst) | [9] | 549.547,00 | 302.721,00 | |
| [58] | Topskattegrænse | 544.800,00 | 544.800,00 | ||
| [59] | Topskat beregnes af | [57]-[58] | 4.747,00 | 0,00 | |
| [60] | Topskat før skatteloftsnedslag | 15 pct. af [59] | 712,05 | 0,00 | |
| II. Beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
| [61] | Ægteparrets samlede nettokapitalindkomst over 91.600 | [13]-91.600 kr., ikke negativ |
0,00 | 0,00 | |
| [62] | Beskatningsgrundlag | [57]+[61] | 549.547,00 | 302.721,00 | |
| [63] | Topskat beregnes af | [62]-[58] | 4.747,00 | 0,00 | |
| [64] | Topskat inkl. topskat af kapitalindkomst | 15 pct. af [63] | 712,05 | 0,00 | |
| [65] | Heraf topskat af positiv nettokapitalindkomst | [64]-[60] | 0,00 | 0,00 | |
| III. Nedsættelse af topskatten efter det skrå skatteloft | |||||
| [66] | Topskat af personlig indkomst nedsættes med 0,53 pct.-point1) | 14,47/15 x [60] | 686,89 | - | |
| [67] | Topskat af positiv nettokapitalindkomst nedsættes med 10,59 pct.2) | 4,41/15 x [65] | 0,00 | - | |
| IV. Fordeling af topskat af kapitalindkomst på ægtefæller (Den beregnede topskat af positiv nettokapitalindkomst fordeles mellem ægtefællerne efter forholdet mellem hver ægtefælles indkomst over bundfradraget på 45.800 kr.) | |||||
| [68] | Topskat af positiv nettokapitalindkomst til fordeling | [67] | 0,00 | 0,00 | |
| [69] | Grundlag for fordeling | [13]-46.800 | 0,00 | 0,00 | |
| [70] | Fordeling af positiv nettokapitalindk. | [68]*[69]/sum af [69] | 0,00 | 0,00 | |
| [71] | Samlet topskat efter skatteloftsnedslag | [66]+[70] | 686,89 | 0,00 | |
| [72] | Samlet indkomstskat | [50]-[52]+[56]+[71] | 165.588,98 | 80.417,23 | |
1) Skatteloftet for personlig indkomst udgør 52,06 pct. i 2021 og bundskattesatsen udgør 12,09 pct. I eksemplet udgør nedslaget derfor 0,53 pct. (25,5 pct. + 12,09 pct. + 15,0 pct. - 52,06 pct. = 0,53 pct.), og topskatteprocenten efter nedslag udgør 14,47 pct. (15,0 pct. - 0,53 pct = 14,47 pct).
2) Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst udgør 42,0 pct. i 2021, og nedslaget i topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør dermed 10,59 pct. (25,5 pct + 12,09 pct. + 15,0 pct. - 42,0 pct = 10,59 pct.) Topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør således 4,41 pct. (15,0 pct. - 10,59 pct.).
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| [73] | Aktieindkomst | [28] | 80.000,00 | 40.000,00 | |
| [74] | Til definitiv beskatning | Mindste af [73] og 56.300 |
56.500,00 | 40.000,00 | |
| [75] | Uudnyttet bundfradrag | 56.300-[74] | 0,00 | 16.500,00 | |
| [76] | Til progressiv beskatning | [73]-[74]-([75] fra Æ2) | 7.000,00 | 0,00 | |
| [77] | Definitiv aktieindkomstskat | 27 pct. af [73] | 21.600,00 | 10.800,00 | |
| [78] | Progressiv aktieindkomstskat (medregnes til slutskat) | 15 pct. af [76] | 1.050,00 | 0,00 | |
| [79] | I alt aktieindkomstskat | [77]+[78] | 22.650,00 | 10.800,00 | |
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| [80] | Alm. grøn check før aftrapning | 525,00 | 525,00 | ||
| [81] | Aftrapningsindkomst (topskattegrundlag) | [62] | 549.547,00 | 302.721,00 | |
| [82] | Aftrapning af grøn check | 7,5 pct. af ([81]-424.200) | 525,00 | 0,00 | |
| [83] | Alm. grøn check efter aftrapning | [80]-[82] | 0,00 | 525,00 | |
| [84] | Tillæg til grøn check | 280 kr. hvis [80]<247.900 |
0,00 | 0,00 | |
| [85] | Grøn check i alt | [83]+[84] | 0,00 | 525,00 | |
| Forudsætninger om ejendomsværdi ifølge vurdering | |||||
| [86] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2001 med tillæg af 5 pct. | 1.365.000 | |||
| [87] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2002 | 1.350.000 | |||
| [88] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2020 | 2.000.000 | |||
| [89] | Ejendomsværdiskattegrundlag | Mindste af [86], [87] og [88] |
1.350.000 | ||
| Ejendomsværdiskat | |||||
| [90] | Ejendomsværdiskat før nedslag | 0,0092*[89] | 12.420,00 | ||
| [91] | Nedslag på 2 promille af ejendomsværdiskattegrundlaget | 0,0018*[89] | 2.430,00 | ||
| [92] | Nedslag på 4 promille af ejendomsværdiskattegrundlaget, maks. 1.200 kr. | 0,0037*[89], maks. 1.200 |
1.200,00 | ||
| [93] | Samlet ejendomsværdiskat | [90]-[91]-[92] | 8.790,00 | ||
| [94] | Ejendomsværdiskat pr. ægtefælle | 0,5*[93] | 4.395,00 | ||
Anm.: Forudsat, at ejendommen er anskaffet 1. juli 1998 eller før, samt at der er tale om en ikke-pensionist.
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| [95] | Arbejdsmarkedsbidrag | [5] | 52.717,00 | 26.323,00 | |
| [96] | Indkomstskat | [72] | 165.588,98 | 80.417,23 | |
| [97] | Aktieindkomstskat | [79] | 22.650,00 | 10.800,00 | |
| [98] | Grøn check | [85] | 0,00 | 525,00 | |
| [99] | Ejendomsværdiskat | [94] | 4.395,00 | 4.395,00 | |
| Samlet skat | [95]+[96]+[97]-[98]+[99] | 245.350,98 | 122.460,23 | ||