07-08-2023
Skatteberegningseksempel for et ægtepar i 2023
Nedenfor vises en skatteberegning for et ægtepar i Ballerup Kommune. Begge personer har over 15 år til folkepensionsalderen og er medlem af folkekirken. Parret har negativ nettokapitalindkomst, positiv aktieindkomst og en ejerbolig.
Skatteberegningseksemplet er delt op i følgende 7 tabeller.
- Tabel 1: Indkomster og grundlag
- Tabel 2: Ligningsmæssige fradrag - mellemregninger
- Tabel 3: Indkomstskatteberegning
- Tabel 4: Aktieindkomst
- Tabel 5: Grøn check
- Tabel 6: Ejendomsværdiskat
- Tabel 7: Samlet skat
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| Arbejdsindkomst og arbejdsmarkedspensionsindbetalinger | |||||
| [1] | Bruttoløn | 750.000 | 350.000 | ||
| [2] | ATP, eget bidrag | 1.136 | 1.006 | ||
| [3] | Arbejdsgiveradministreret pensionsbidrag (eget bidrag) | 42.750 | 19.950 | ||
| Arbejdsmarkedsbidrag | |||||
| [4] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag | [1]-[2]-[3] | 706.114 | 329.044 | |
| [5] | Arbejdsmarkedsbidrag | 8 pct. af [4] | 56.489 | 26.323 | |
| Personlig indkomst | |||||
| [6] | Lønindkomst ekskl. arbejdsmarkedsbidrag | [4]-[5] | 649.625 | 302.721 | |
| [7] | Pensionskassens indbetaling til gruppelivsforsikring | 1.800 | 0 | ||
| [8] | Indbetaling til privattegnet ratepension | 60.900 | 0 | ||
| [9] | Personlig indkomst | [6]+[7]-[8] | 590.525 | 302.721 | |
| Kapitalindkomst | |||||
| [10] | Renteindtægter | 15.000 | 7.500 | ||
| [11] | Renteudgifter | 45.000 | 2.500 | ||
| [12] | Nettokapitalindkomst | [10]-[11] | -30.000 | 5.000 | |
| [13] | Nettokapitalindkomst efter udligning | -25.000 | 0 | ||
| Ligningsmæssige fradrag | |||||
| [14] | Beskæftigelsesfradrag | [33] | 45.600 | 41.739 | |
| [15] | Jobfradrag | [34] | 2.700 | 2.700 | |
| [16] | Ekstra pensionsfradrag | [40] | 9.348 | 6.941 | |
| [17] | Befordringsfradrag | 10.000 | 8.000 | ||
| [18] | Tillæg til befordringsfradrag | [46] | 0 | 2.458 | |
| [19] | Faglige kontingenter | 6.000 | 6.000 | ||
| [20] | A-kasse og efterlønsbidrag | 0 | 7.000 | ||
| [21] | Underholdsbidrag | 0 | 0 | ||
| [22] | Håndværkerfradrag | 0 | 0 | ||
| [23] | Ligningsmæssige fradrag i alt | Sum af [14] til [22] |
73.648 | 74.838 | |
| Skattepligtig indkomst | |||||
| [24] | Personlig indkomst | [9] | 590.525 | 302.712 | |
| [25] | Nettokapitalindkomst | [12] | -30.000 | 5.000 | |
| [26] | Ligningsmæssige fradrag | [23] | 73.648 | 74.838 | |
| [27] | Skattepligtig indkomst i alt | [24]+[25]-[26] | 486.877 | 232.883 | |
| Aktieindkomst | |||||
| [28] | Aktieindkomst | 80.000 | 40.000 | ||
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| Beskæftigelsesfradrag og jobfradrag | |||||
| Grundlag | |||||
| [29] | Arbejdsmarkedsbidragsgrundlag ekskl. pensionsindbetaling | [4] | 706.114 | 329.044 | |
| [30] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | 3.018 | |
| [31] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 128.250 | 59.850 | |
| [32] | I alt | [29]+[30]+[31] | 837.772 | 391.912 | |
| Fradrag | |||||
| [33] | Beskæftigelsesfradrag | 10,65 pct. af [32], maks. 45.600 kr. | 45.600 | 41.739 | |
| [34] | Jobfradrag | 4,5 pct. af [32], maks. 2.700 kr. | 2.700 | 2.700 | |
| Pensionsfradrag | |||||
| Grundlag | |||||
| [35] | Eget og arbejdsgivers ATP-indbetaling | 3*[2] | 3.408 | 3.018 | |
| [36] | Eget og arbejdsgivers pensionsindbetaling | 3*[3] | 128.250 | 59.850 | |
| [37] | Arbejdsmarkedsbidrag af ATP- og pensionsindbetaling | 8 pct. af ([35]+[36]) | 10.532 | 5.029 | |
| [38] | Indbetaling til privattegnet ratepension | [8] | 60.900 | 0 | |
| [39] | I alt | [35]+[36]-[37]+[38] | 182.026 | 57.839 | |
| Fradrag | |||||
| [40] | Ekstra pensionsfradrag | 12 pct. af [39], maks. 77.900 kr. | 9.348 | 6.941 | |
| Tillæg til befordringsfradrag for lavindkomster1) | |||||
| [41] | Indkomst 2) | [4] | 706.117 | 329.044 | |
| [42] | Selvangivet befordringsfradrag | [17] | 10.000 | 8.000 | |
| [43] | Indkomst over aftrapningsgrænse i hele antal 1.000 kr. | ([41]-303.000)/1000 | 403 | 26 | |
| [44] | Tillægsprocent efter aftrapning i pct. | (64 pct. - 1,28 pct.*[43])/100 | 0 | 31 | |
| [45] | Maksimalt tillæg efter aftrapning | 15.400 kr.* (1-[43]*0,02) |
0 | 7.392 | |
| [46] | Tillæg til befordringsfradrag | [44]*[42], dog maks. [45] |
0 | 2.458 | |
1) Se boks 7 for et mere detaljeret eksempel på beregning af tillæg til befordringsfradrag for lavindkomster.
2) Grundlag for arbejdsmarkedsbidrag med tillæg af eventuelle dagpenge og sygedagpenge.
| Forudsætninger om bopælskommune og medlemskab af folkekirken | |||||
| Kommunal skatteprocent (Ballerup), pct. | 25,50 | ||||
| Kirkeskatteprocent (Ballerup), pct. | 0,72 | ||||
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| Kommune- og kirkeskat | |||||
| [47] | Grundlag (skattepligtig indkomst) | [27] | 486.877,00 | 232.883,00 | |
| [48] | Kommune- og kirkeskat før personfradrag | (25,5 pct. + 0,72 pct.) af [47] | 127.659,15 | 61.061,92 | |
| [49] | Personfradrag | (25,4 pct. + 0,72 pct.) af 48.000 | 12.585,60 | 12.585,60 | |
| [50] | I alt, kommune- og kirkeskat | [48]-[49] | 115.073,55 | 48.476,32 | |
| Kompensation for lavere værdi af rentefradrag | |||||
| [51] | Grundlag for kompensation | [13], maks. 100.000 kr. |
25.000,00 | 0,00 | |
| [52] | Kompensation | 8 pct. af [51] | 2.000,00 | 0,00 | |
| Bundskat | |||||
| [53] | Grundlag (personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst) | [9]+[13], hvis [13] positiv |
590.525,00 | 302.721,00 | |
| [54] | Bundskat før personfradrag | 12,06 pct. af [53] | 71.217,32 | 36.508,15 | |
| [55] | Personfradrag | 12,06 pct. af 48.000 | 5.788,80 | 5.788,80 | |
| [56] | I alt, bundskat | [54]-[55] | 65.428,52 | 30.719,35 | |
| Topskat1) | |||||
| I. Topskat af personlig indkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
| [57] | Beskatningsgrundlag (=personlig indkomst) | [9] | 590.525,00 | 302.721,00 | |
| [58] | Topskattegrænse | 568.900,00 | 568.900,00 | ||
| [59] | Topskat beregnes af | [57]-[58] | 21.625,00 | 0,00 | |
| [60] | Topskat før skatteloftsnedslag | 15 pct. af [59] | 3.243,75 | 0,00 | |
| II. Beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst (før skatteloftsnedslag) | |||||
| [61] | Ægteparrets samlede nettokapitalindkomst over 97.600 | [13]-97.600 kr., ikke negativ |
0,00 | 0,00 | |
| [62] | Beskatningsgrundlag | [57]+[61] | 590.525,00 | 302.721,00 | |
| [63] | Topskat beregnes af | [62]-[58] | 21.625,00 | 0,00 | |
| [64] | Topskat inkl. topskat af kapitalindkomst | 15 pct. af [63] | 3.243,75 | 0,00 | |
| [65] | Heraf topskat af positiv nettokapitalindkomst | [64]-[60] | 0,00 | 0,00 | |
| III. Nedsættelse af topskatten efter det skrå skatteloft | |||||
| [66] | Topskat af personlig indkomst nedsættes med 0,49 pct.-point2) | 14,51/15 x [60] | 3.137,79 | - | |
| [67] | Topskat af positiv nettokapitalindkomst nedsættes med 10,56 pct.3) | 4,44/15 x [65] | 0,00 | - | |
| IV. Fordeling af topskat af kapitalindkomst på ægtefæller (Den beregnede topskat af positiv nettokapitalindkomst fordeles mellem ægtefællerne efter forholdet mellem hver ægtefælles indkomst over bundfradraget på 45.800 kr.) | |||||
| [68] | Topskat af positiv nettokapitalindkomst til fordeling | [67] | 0,00 | 0,00 | |
| [69] | Grundlag for fordeling | [13]-48.800 | 0,00 | 0,00 | |
| [70] | Fordeling af positiv nettokapitalindkomst | [68]*[69]/sum af [69] | 0,00 | 0,00 | |
| [71] | Samlet topskat efter skatteloftsnedslag | [66]+[70] | 3.137,79 | 0,00 | |
| [72] | Samlet indkomstskat | [50]-[52]+[56]+[71] | 181.639,85 | 79.195,68 | |
1) Se boks 3 og boks 4 for mere detaljerede eksempler på beregning af topskat af kapitalindkomst for en ugift skatteyder.
2) Skatteloftet for personlig indkomst udgør 52,07 pct. i 2023 og bundskattesatsen udgør 12,06 pct. I eksemplet udgør nedslaget derfor 0,49 pct. (25,5 pct. + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 52,07 pct. = 0,49 pct.), og topskatteprocenten efter nedslag udgør 14,51 pct. (15,0 pct. - 0,49 pct = 14,51 pct).
3) Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst udgør 42,0 pct. i 2023, og nedslaget i topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør dermed 10,56 pct. (25,5 pct + 12,06 pct. + 15,0 pct. - 42,0 pct = 10,56 pct.). Topskatteprocenten for positiv nettokapitalindkomst udgør således 4,44 pct. (15,0 - 10,56).
Tabel 4. Aktieindkomst (ægtepar i 2023)
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| [73] | Aktieindkomst | [28] | 80.000,00 | 40.000,00 | |
| [74] | Til definitiv beskatning | Mindste af [73] og 58.900 |
58.900,00 | 40.000,00 | |
| [75] | Uudnyttet bundfradrag | 58.900-[74] | 0,00 | 18.900,00 | |
| [76] | Til progressiv beskatning | [73]-[74]-([75] fra Æ2) | 2.200,00 | 0,00 | |
| [77] | Definitiv aktieindkomstskat | 27 pct. af [73] | 21.600,00 | 10.800,00 | |
| [78] | Progressiv aktieindkomstskat (medregnes til slutskat) | 15 pct. af [76] | 330,00 | 0,00 | |
| [79] | I alt aktieindkomstskat | [77]+[78] | 21.930,00 | 10.800,00 | |
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| [80] | Supplerende grøn check for op til 2 børn før indkomstaftrapning | 240,00 | 240,00 | ||
| [81] | Aftrapningsindkomst (topskattegrundlag) | [62] | 590.525,00 | 302.721,00 | |
| [82] | Aftrapning af supplerende grønne check | 7,5 pct. af ([81]-441.900) | 240,00 | 0,00 | |
| [83] | Grøn check i alt | [80]-[82] | 0,00 | 240,00 | |
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| Forudsætninger om ejendomsværdi ifølge vurdering | |||||
| [84] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2001 med tillæg af 5 pct. | 1.365.000 | |||
| [85] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2002 | 1.350.000 | |||
| [86] | Offentlig vurdering pr. 1 januar 2020 | 2.000.000 | |||
| [87] | Ejendomsværdiskattegrundlag | Mindste af [84], [85] og [86] |
1.350.000 | ||
| Ejendomsværdiskat | |||||
| [88] | Ejendomsværdiskat før nedslag | 0,0092*[87] | 12.420,00 | ||
| [89] | Nedslag på 2 promille af ejendomsværdiskattegrundlaget | 0,0018*[87] | 2.430,00 | ||
| [90] | Nedslag på 4 promille af ejendomsværdiskattegrundlaget, maks. 1.200 kr. | 0,0037*[87], maks. 1.200 |
1.200,00 | ||
| [91] | Samlet ejendomsværdiskat | [88]-[89]-[90] | 8.790,00 | ||
| [92] | Ejendomsværdiskat pr. ægtefælle | 0,5*[91] | 4.395,00 | 4.395,00 | |
Anm.: Forudsat, at ejendommen er anskaffet 1. juli 1998 eller før, samt at der er tale om en ikke-pensionist.
| Kr. | Ægtefælle 1 | Ægtefælle 2 | |||
| [93] | Arbejdsmarkedsbidrag | [5] | 56.489,00 | 26.323,00 | |
| [94] | Indkomstskat | [72] | 181.639,85 | 79.195,68 | |
| [95] | Aktieindkomstskat | [79] | 21.930,00 | 10.800,00 | |
| [96] | Grøn check | [85] | 0,00 | 240,00 | |
| [97] | Ejendomsværdiskat | [92] | 4.395,00 | 4.395,00 | |
| [98] | Samlet skat | [93]+[94]+[95]-[96]+[97] | 264.453,85 | 120.473,68 | |