20-04-2017

Kapitalpensionsafgift og rabatordning i 2013, 2014 og 2015

Statistiske oplysninger om den særlige rabatordning for kapitalpensioner og supplerende engangsydelser

På denne side vises en række statistiske oplysninger vedrørende den særlige rabatordning for kapitalpensioner og supplerende engangsydelser.

Fradragsretten for indskud til kapitalpensioner og supplerende engangsydelser blev ophævet fra og med 2013. Fra samme tidspunkt blev der indført adgang til at omlægge sin kapitalpension til en ikke-fradragsberettiget aldersopsparing mod betaling af afgift. Herefter vil rettidige udbetalinger fra ordningen være skattefri, jf. boks 1.

Boks 1. Fakta om omlægningen af kapitalpensioner og den særlige rabatordning

Et af elementerne i 2012-skattereformen var, at fradrags- og bortseelsesretten for indbetalinger til kapitalpensioner og supplerende engangsydelser blev afskaffet med virkning fra indkomståret 2013.

Samtidig blev der i 2013 indført en særlig rabatordning, hvor afgiftssatsen er 37,3 pct. mod normalt 40 pct. Ud over den hyppigst anvendte 40 pct. afgift omfatter rabatordningen også tre yderligere afgiftssatser¹⁾. Afgiftssatserne er justeret således, at der gives den samme forholdsmæssige rabat svarende til 6,75 pct. af den oprindelige afgift.

Både rettidige udbetalinger, omlægninger til en ikke-fradragsberettiget ordning og førtidsophævelser er omfattet af rabatordningen.

Den særlige rabatordning blev i forbindelse med Vækstplan DK fra foråret 2013 forlænget, så rabatordningen også omfatter omlægninger og udbetalinger i indkomståret 2014.

Med aftale om en pensionspakke mellem regeringen, SF og EL af 3. oktober 2014 er afgiftsrabatten på 2,7 pct.-point forlænget med yderligere ét år til 2015. Endvidere kan personer over 60 år med opsparing i LD vælge at få udbetalt opsparingen eller omlægge den til en alderspensionsordning i LD med en skatterabat på 2,5 pct.

I forbindelse med afgiftsbetalingen foretages en registrering af, om pensionsordningen er blevet udbetalt i forbindelse med pensionering (ordinær afgiftsbetaling), eller om pensionsordningen er blevet omlagt til en ikke-fradragsberettiget ordning (ekstraordinær afgiftsbetaling).

I 2012-skattereformen blev det aftalt, at såfremt merprovenuet fra omlægningen af eksisterende kapitalpensioner mv. oversteg 5 mia. kr., vil merprovenuet alene blive anvendt til at afdrage på den offentlige gæld.

I forbindelse med Vækstplan DK, hvor den særlige rabatordning blev forlænget, blev der afsat yderligere 1 mia. kr. i 2014 som et midlertidigt finansieringsbidrag til Vækstplan DK.

1) Det drejer sig om to afgiftssatser for kapitalpensioner og supplerende engangsydelser (25 pct. og 35pct.), der kun anvendes i begrænset omfang, samt afgiftssatsen for førtidigophævelser. Derudover har man i forbindelse med oprettelse af den nye ikke-fradragsberettigede ordning justeret satsen for førtidige ophævelser, der fremover er 20 pct. og svarer til en sats på 52 pct. 40+(1-0,4)*20)). I rabatperioden er satsen 49,84 pct.(37,3+(1-0,373)*20).

Valgte man at omlægge sin kapitalpension til en ikke-fradragsberettiget aldersopsparing i 2013, 2014 eller 2015, blev der givet rabat på beskatningen, idet afgiftssatsen var 37,3 pct. mod normalt 40 pct. Afgiftsbetalingerne fra de omlagte kapitalpensioner/supplerende engangsgangsydelser samt ufordelte midler betragtes som ekstraordinære, mens de øvrige indtægter betragtes som ordinære.

Statusopgørelsen i tabel 1 viser, at den samlede ekstraordinære afgiftsbetaling udgjorde ca. 29,4 mia. kr. i 2013, ca. 59,8 mia. kr. i 2014 og ca. 15,5 mia. kr. i 2015.

Tabel 1. Ekstraordinær afgift af omlagte kapitalpensioner i 2013, 2014 og 2015
	Afgiftsbetaling mio. kr.			Omlagt pensionsbeløb før afgift mio. kr.
	2013	2014	2015	2013	2014	2015
Kapitalpensioner¹⁾	29.156	54.844	14.461	78.339	147.268	38.798
Supplerende engangsydelser²⁾	34	3.921	88	88	10.520	237
Ufordelte midler³⁾	260	1.060	918	696	2.842	2.462
I alt	29.449	59.825	15.467	79.124	160.631	41.497

1) Indeholder også omlægninger fra kapitalpensioner, der er oprettet mellem 1972-1979, hvor afgiftsbetalingen med rabat udgør 23,31 pct.
2) Indeholder også omlægninger fra supplerende engangsydelser, der er oprettet mellem 1972-1979, hvor afgiftsbetalingen med rabat udgør 32,64 pct.
3) Der betales afgift af den forholdsmæssige andel af pensionsinstituttets formue, der i regnskabet er hensat til de pensionsberettigede kollektivt. Den pensionsberettigede får, når pensionen kommer til udbetaling, andel i den kollektive hensættelse, der er til rådighed ifølge regnskabet på udbetalingstidspunktet.
Kilde: SKATs registre for indberettede tal og egne beregninger.

I 2013 blev der ordinært hævet kapitalpensioner og supplerende engangsydelser for ca. 28,3 mia. kr., hvoraf afgiftsbetalingen udgjorde ca. 10,9 mia. kr. I 2014 blev der ordinært hævet kapitalpensioner og supplerende engangsydelser for ca. 21,6 mia. kr., hvoraf afgiftsbetalingen udgør ca. 8,3 mia. kr. I 2015 faldt de ordinære hævninger af kapitalpensioner og supplerende engangsydelser til ca. 7,4 mia. kr., hvoraf afgiftsbetalingen udgjorde ca. 2,8 mia. kr., jf. tabel 2.

Tabel 2. Ordinær afgift af hævede kapitalpensioner i 2013, 2014 og 2015
	Afgiftsbetaling, mio. kr.			Pensionsbeløb før afgift, mio. kr.
	2013	2014	2015	2013	2014	2015
Kapitalpensioner¹⁾	10.364	7.876	2.6864	26.860	20.574	6.968
- heraf rettidige udbetalinger	8.921	7.006	2.318	23.961	18.825	6.228
Supplerende engangsydelser²⁾	555	398	148	1.476	1.067	395
- heraf rettidige udbetalinger	546	394	146	1.466	1.059	390
I alt	10.915	8.274	2.834	28.336	21.641	7.363
Rabat	749	575	195	-	-	-

Den særlige rabatordning har betydet, at de samlede afgiftsbetalinger på rettidige udbetalinger har været ca. 1,5 mia. kr. lavere end normalt, jf. tabel 2.

Det samlede ekstraordinære provenu fra omlægningerne kan opgøres til ca. 103,2 mia. kr. opgjort som afgifter fra omlægningerne fratrukket rabatten knyttet til de ordinære udbetalinger.