10-01-2019
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2017-2018
Her finder du bl.a. de nye beløbsgrænser for personfradrag, beskæftigelsesfradrag og topskat i 2018
En række beløbsgrænser skatte- og afgiftslovgivningen er fastsat som grundbeløb i 2010-niveau, og de opreguleres hvert år efter reglerne i personskattelovens § 20. Fastsættelsen af procentreguleringen opgøres efter reglerne i satsreguleringsloven og sker med en procentsats svarende til årslønsudviklingen for arbejderes og funktionærers bruttolønninger (ekskl. bidrag til arbejdsmarkedspensioner og ATP) to år forud for det pågældende finansår. I 2018 sker reguleringen med 2,2 pct.
Fra og med 2018 indeholder oversigten også to beløbsgrænser på Erhvervsministeriets ressortområde, der reguleres efter reglerne i personskattelovens § 20, jf. nederst i oversigten.
-12.000
| Indkomstår | Grundbeløb | 2017 | 2018 |
|---|---|---|---|
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 107,0 | 109,4 |
| Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 12.300 | 13.200 | 13.500 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) | 12.300 | 13.200 | 13.500 |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 703.400 | 752.700 | 769.600 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 1.406.800 | 1.505.300 | 1.539.100 |
| Boafgiftsloven: | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 264.100 | 282.600 | 289.000 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 58.700 | 62.900 | 64.300 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 20.500 | 22.000 | 22.500 |
| Børne- og ungeydelsesloven: | |||
| Beløbsgrænse for aftrapning af børne- og ungeydelse (§ 1 a) | 700.000 | 749.000 | 765.800 |
| Dødsboskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser for, hvornår et dødsbo er skattepligtigt efter dødsboskatteloven (§ 6): | |||
| - Boets aktiver ved boafslutningen | 2.595.100 | 2.776.800 | 2.839.100 |
| - Boets nettoformue ved boafslutningen | 2.595.100 | 2.776.800 | 2.839.100 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 152.200 | 162.900 | 166.600 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 32.700 | 35.000 | 35.800 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 2.800 | 3.000 | 3.100 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.900 | 2.100 | 2.100 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 5.200 | 5.600 | 5.700 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 62.300 | 66.700 | 68.200 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 268.600 | 287.500 | 293.900 |
| Ejendomsvurderingsloven: | |||
| Bundgrænse for ejendomsværdi af bygninger på fremmed grund, der vurderes (§ 9) | 100.000 | - | 109.400 |
| Vurderingsgebyr for særskilt ansættelse (§§ 11, 14, 84) | 2.750 | - | 3.100 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 174.600 | 186.900 | 191.100 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 268.600 | 287.500 | 293.900 |
| Etablerings- og iværksætterkontoloven: | |||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 80.000 | 85.600 | 87.600 |
| Grøn checkloven: | |||
| Aftrapningsgrænse (§ 2, stk. 1) | 362.800 | 388.200 | 397.000 |
| Indkomstgrænse for tillæg til grøn check (§ 2, stk. 3) | 212.000 | 226.900 | 232.000 |
| Kildeskatteloven: | |||
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 215.500 | 230.600 | 235.800 |
| Minimumsløn pr. måned ved 27 pct.'s bruttobeskatning (§§ 48 E og F) | 59.500 | 63.700 | 65.100 |
| Indregningsgrænse for restskat (§§ 61 og 61 A) | 18.300 | 19.600 | 20.100 |
| Kommuneskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat. | |||
| Bundgrænse for fordeling (§ 10) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
46.000 | 50.000 | 51.000 |
| Mindstebeløb for afregning (§ 11) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
6.000 | 7.000 | 7.000 |
| Ligningsloven: | |||
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | 25.000 | 26.800 | 27.400 |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) | 3.100 | 3.400 | 3.400 |
| Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren (§ 7 Å) | 10.000 | 10.700 | 11.000 |
| Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A) | 14.500 | 15.600 | 15.900 |
| Maks. fradrag for serviceydelser (§ 8 V) Maks. fradrag for udgifter til grøn istandsættelse, tilslutning til bredbånd og installation af tyverialarm |
5.400 10.900 |
- - |
6.000 12.000 |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 5.500 | 5.900 | 6.100 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) oprundes til hele kroner) |
455 | 487 | 498 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
142 | 152 | 156 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
195 | 209 | 214 |
| Loft over rejsefradrag (§ 9 A, stk. 7) | 25.000 | 26.800 | 27.400 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 248.700 | 266.200 | 272.100 |
| Maks. beskæftigelsesfradrag (§ 9 J) | 28.000 31.300 |
30.000 - |
- 34.300 |
| Maks. ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere (§ 9 J) | 18.500 19.300 |
19.800 - |
- 21.200 |
| Bundgrænse for grundlaget for beregning af jobfradrag (§ 9 K, stk. 1) | 171.300 | - | 187.500 |
| Maksimalt jobfradrag (§ 9 K, stk. 2) | 1.200 | - | 1.400 |
| Maksimalt grundlag for ekstra pensionsfradrag (§ 9 L, stk. 1)) | 63.900 | - | 70.000 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger ved selvangivelse (§ 15 O) | 10.000 | 10.700 | 11.000 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger gennem bureau (§ 15 O) | 20.000 36.500 |
21.400 - |
- 40.000 |
| Bundfradrag ved udlejning af helårsbolig ved selvangivelse (§ 15 Q) | 10.000 | - | 11.000 |
| Bundfradrag ved udlejning af helårsbolig fra tredjepart (§ 15 Q) | 25.550 | - | 28.000 |
| Bundfradrag ved udlejning af biler, lystbåde og campingvogne (§ 15 R) | 9.100 | - | 10.000 |
| Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år (§ 16, stk. 3) | 1.000 | 1.100 | 1.100 |
| Skattefritagelse for julegaver op til kr. (§ 16, stk. 3) | 700 | 800 | 800 |
| Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet (§ 16, stk. 3) | 5.500 | 5.900 | 6.100 |
| Skattepligtigt beløb for fri telefon (§ 16, stk. 12) | 2.500 | 2.700 | 2.800 |
| Minimum samlet beløb til beskatning for fri telefon for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag (§ 16, stk. 12) | 3.300 | 3.600 | 3.700 |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A) | 119.900 | 128.300 | 131.200 |
| Bagatelgrænse for anbringelse af indskud på rate- og kapitalpensioner samt aldersopsparing i udenlandske pengeinstitutter (§ 12) | 46.000 | 49.300 | 50.400 |
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 2.507.900 | 2.683.500 | 2.743.700 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 1.708.500 | 1.828.100 | 1.869.100 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 341.700 | 365.700 | 373.900 |
| Maks. årligt indskud uden fradragsret på aldersopsparingsordning (§ 16) - alle - indtil 5 år før folkepensionsalderen - fra og med det 5. år før folkepensionsalderen |
27.600 4.600 42.000 |
29.600 - - |
- 5.100 46.000 |
| Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension (§ 16) | 50.000 | 53.500 | 54.700 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 46.000 | 49.300 | 50.400 |
| Bundfradrag ved 40 pct. afgift (§ 25 A) | 4.600 | - | 5.100 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 9.700 | 10.400 | 10.700 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)1) | 9.700 | 10.400 | 10.700 |
| Personskatteloven: | |||
| Topskattegrænse (§ 7) | 448.200 456.000 |
479.600 - |
- 498.900 |
| Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) (§ 7) | 40.000 | 42.800 | 43.800 |
| Udligningsskattegrænse (§ 7 a) | 362.800 | 388.200 | 397.000 |
| Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat (§ 7 a) | 121.000 | 129.500 | 132.400 |
| Progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 48.300 | 51.700 | 52.900 |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 42.000 | 45.000 | 46.000 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 31.500 | 33.800 | 34.500 |
| Kompensationsordningen (§ 26, stk. 2) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer fyldt 18 år (nr. 1) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer under 18 år (nr. 1) Bundfradrag ved beregning af mellemskat (nr. 2) Bundfradrag ved beregning af topskat (nr. 3) Maks. beskæftigelsesfradrag (nr. 5) Personfradragskompensation (nr. 6) |
44.800 33.600 362.800 362.800 14.200 1.900 |
48.000 36.000 388.200 388.200 15.200 2.100 |
49.100 36.800 397.000 397.000 15.600 2.100 |
| Registreringsafgiftsloven: | |||
| Bundgrænse ved registreringsafgift af motorcykler (§ 4) | 8.900 | 9.600 | 9.800 |
| Skalagrænse ved registreringsafgift af motorcykler (§ 4) Skalagrænse til 02.10.2017 for 105 pct./180 pct. Skalagrænse fra 03.10.2017 for 85 pct./180 pct. |
31.400 54.500 |
33.600 58.400 |
- 59.700 |
| Skalagrænse ved registreringsafgift af andre køretøjer (§ 4) Skalagrænse til 02.10.2017 for 105 pct./180 pct. Skalagrænse fra 03.10.2017 for 85 pct./180 pct. |
99.600 172.900 |
106.600 185.100 |
- 189.200 |
| Bundgrænse ved registreringsafgift af køretøjer til godstransport (§ 5) Bundgrænse til 02.10.2017 Bundgrænse fra 03.10.2017 |
16.900 54.200 |
18.100 58.000 |
- 59.300 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, motorcykler (§ 8, stk. 5)2) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
960 | 1.040 | 1.120 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, personbiler, hyrevogne og vare- og lastbiler < 4 ton (§ 8, stk. 5)2) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.000 | 2.160 | 2.240 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, varebiler (§ 8, stk. 5)2) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.480 | 2.720 | 2.720 |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud (§ 12, stk. 2) | 7.500.000 | 8.025.000 | 8.205.000 |
| Skatteforvaltningsloven: | |||
| Gebyr for bindende svar (§ 23) | 300 | 400 | 400 |
| Gebyr for anmodning om omgørelse (§ 29) | 2.100 | 2.300 | 2.300 |
| Gebyr for klage til Landsskatteretten og Skatteankestyrelsen (§ 35 c) | 300 | 400 | 400 |
| Gebyr for klage vedrørende ejendomsvurderingsloven (§ 35 c, stk. 2) | 900 | - | 1.000 |
| Gebyr for klage vedr. ejendomsvurderingslovens §§ 87-89 (§ 22, stk. 9 i lov nr. 688 af 8. juni 2017) | 400 | - | 500 |
| Spilleafgiftsloven: | |||
| Fradrag pr. løbsdag for lokale puljevæddemål (§ 8) | 20.000 | 21.400 | 21.900 |
| Spilleloven: | |||
| Ansøgningsgebyr for tilladelse til at udbyde væddemål eller onlinekasino (§ 42, stk. 1) - tilladelse - fornyelse |
250.000 100.000 |
267.500 107.000 |
273.500 109.400 |
| Ansøgningsgebyr for to tilladelser til at udbyde væddemål eller onlinekasino (§ 42, stk. 1) - tilladelse - fornyelse |
350.000 125.000 |
374.500 133.800 |
382.900 136.800 |
| Årligt gebyr for tilladelse til at udbyde væddemål eller onlinekasino (§ 42, stk. 3) Spilleindtægt: under 5.000.000 kr. 5.000.000 kr. - 10.000.000 kr. 10.000.000 kr. - 25.000.000 kr. 25.000.000 kr. - 50.000.000 kr. 50.000.000 kr. - 100.000.000 kr. 100.000.000 kr. - 200.000.000 kr. 200.000.000 kr. - 500.000.000 kr. 500.000.000 kr. og derover |
50.000 125.000 225.000 450.000 800.000 1.500.000 2.500.000 4.500.000 |
53.500 133.800 240.800 481.500 856.000 1.605.000 2.675.000 4.815.000 |
54.700 136.800 246.200 492.300 875.200 1.641.000 2.735.000 4.923.000 |
| Gebyr for tilladelse (ansøgning og årligt) af maks. 1 års varighed udstedt til udbud af væddemål eller online kasino ved spilleindtægt under 1. mio. kr. (§ 42, stk. 4) |
50.000 | 53.500 | 54.700 |
| Tilbagebetaling ved afvisning af ansøgning (§ 42, stk. 4) | 25.000 | 26.800 | 27.400 |
| Ansøgningsgebyr ved 1 års tilladelse af managerspil ved spilleindtægt under 5 mio. kr. og tilbagebetalingsprocent på maks. 20 pct. (§ 42, stk. 5) | 50.000 | 53.500 | 54.700 |
| Tilbagebetaling ved afvisning af ansøgning til managerspil (§ 42, stk. 5) | 25.000 | 26.800 | 27.400 |
| Årligt gebyr for tilladelse til landbaserede kasinoer (§ 42, stk. 6) Spilleindtægt: under 10.000.000 kr. 10.000.000 kr. - 20.000.000 kr. 20.000.000 kr. - 50.000.000 kr. 50.000.000 kr. - 100.000.000 kr. 100.000.000 kr. og derover |
143.200 286.500 429.750 716.300 1.193.800 |
153.300 306.600 459.900 766.500 1.277.400 |
156.700 313.500 470.200 783.700 1.306.100 |
| Gebyr for gevinstgivende spilleautomater, pr. automat pr. år (§ 42, stk. 8) (Oprundes til nærmeste kronebeløb) |
573 | 614 | 627 |
| Spilleloven for Grønland: | |||
| Bundfradrag ved beregning af afgift af indskudssummen (§ 26) | 20.000 | 21.400 | 21.900 |
| Toldloven: | |||
| Gebyr for toldforretninger uden for ekspeditionstiden3) - tilkaldegebyr inden for 1 time umiddelbart før eller efter ekspeditionstid pr. påbegyndt time - alle andre tidspunkter pr. påbegyndt time - for oplæggelse på midlertidigt oplag, fortoldning og forsendelse - for udførsel og proviantering - andet (Oprundes til hele kroner) |
277 691 76 18 31 |
297 740 82 20 34 |
304 756 84 20 34 |
| Tonnageskatteloven: | |||
| Satser for tonnageskat (§ 15). Den skattepligtige indkomst opgøres pr. skib pr. påbegyndt døgn med følgende satser pr. 100 nettoton - til og med 1.000 NT - fra 1.001 - 10.000 NT - fra 10.001 - 25.000 NT - over 25.000 NT (Oprundes til nærmeste hele ørebeløb) |
8,97 6,44 3,85 2,53 |
9,60 6,90 4,12 2,71 |
9,82 7,05 4,22 2,77 |
| Virksomhedsskatteloven: | |||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 627.000 | 670.900 | 686.000 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 176.400 | 188.800 | 193.000 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 587.800 | 629.000 | 643.100 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 46.000 | 49.300 | 50.400 |
| Vurderingsloven: | |||
| Vurderingsgebyr (§ 33 A) | 900 | 1.000 | - |
| Erhvervsministeriet: | |||
| Lov om finansiel virksomhed: | |||
| Beløbsgrænse for evt. udbetaling af pensionsbeløb, § 60 c, stk. 2 | 20.000 | - | 21.900 |
| Firmapensionskassetilsynsloven: | |||
| Beløbsgrænse for evt. udbetaling af pensionsbeløb, § 64 b, stk. 2 | 20.000 | - | 21.900 |
| Indkomstår | 2017 | 2018 |
|---|---|---|
| Pct. | Pct. | |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | ||
| Regulering af anskaffelsessummen for visse ejendomme sker med procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§ 5A) | 2,2 | 2,2 |
| Fondsbeskatningsloven: | ||
| Fradrag for hensættelser til konsolidering svarer til procentsatsen af foreningsformuen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§§ 5 og 9) | 2,2 | 2,2 |
| Inddrivelsesloven: | ||
| Beløbsgrænser, der fastsættes i medfør af inddrivelsesloven, reguleres hvert år pr. 1. januar med 2,0 pct. tillagt eller fratrukket tilpasningsprocenten for det pågældende finansår. | 2,2 | 2,2 |
| Seniornedslagsloven: | ||
| Procentregulering, der indgår i opgørelsen af det samlede nedslag, hvor nedslagene for hvert enkelt indkomstår før sammenlægning til en sum, reguleres til aktuelt indkomstår svarende til den procent, hvormed reguleringstallet efter personskattelovens § 20 er ændret fra det indkomstår, for hvilket nedslag er beregnet, til det indkomstår, hvor personen fylder 64 år. (§§ 7 og 8) Bemærk: Der kommer ikke nye personer ind i ordningen efter 2012. Det sidste optjeningsår er 2016, og de sidste beløb modregnes i skatten for 2017 og udbetales ved årsopgørelsen i foråret 2018. |
2,2 | - |
Anm.:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
Fra og med 2004 er børne- og ungeydelsen blevet reguleret svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset. Se børne- og ungeydelserne på særskilt side.
Noter:
1) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992.
2) Fastsat i § 36 i bekendtgørelse nr. 879 af 1. juli 2013 om registreringsafgift.
3) Fastsat i kapitel 12 i bekendtgørelse nr. 403 af 3. maj 2012 om toldbehandling.