10-01-2017
Ejendomsværdiskatteregler - en historisk oversigt
Alle personer, der ejer deres egen bolig, betaler ejendomsværdiskat af boligen. Skatten beregnes af værdien af boligen i henhold til den offentlige ejendomsvurdering, og den betales sammen med indkomstskatterne.
Til og med indkomståret 1999 blev boligen beskattet i indkomstskattesystemet ved at medregne et beregnet overskud af ejerbolig (lejeværdi ÷ standardfradrag) til kapitalindkomsten.
Siden 2002 har beregningsgrundlaget som følge af ejendomsværdiskattestoppet kunnet udgøre et mindre beløb end ejendomsværdien ved den seneste offentlige ejendomsvurdering.
Ejendomsværdiskattegrundlaget udgør således det laveste beløb af:
- ejendomsværdien pr. 1. jan. 2001 med tillæg af 5 pct.,
- ejendomsværdien pr. 1. jan. 2002 og
- det aktuelle års ejendomsværdi (ejendomsværdiskattegrundlag).
Frem til 2002 blev progressionsgrænsen for ejendomsværdiskatten hvert år reguleret i takt med udviklingen i de gennemsnitlige ejendomsvurderinger, men ligeledes som led i ejendomsværdiskattestoppet har denne grænse siden 2002 været fastlåst nominelt på 3.040.000 kr.
| År | Ejendoms- værdi1) |
Beregnings- grundlag for ejendoms- værdiskat |
Almindelig ejendoms- værdi- skattesats |
Progressiv ejendoms- værdi- skattesats |
Progres- sions- grænse, kr. |
Nedslag for ejendomme erhvervet 1. juli 1998 eller før | Nedslag for ejere fyldt 67 år | Begrænsningsregler for stigning i ejendomsværdiskat | |
| Ejer under 67 år |
Ejer fyldt 67 år, førtids- pensio- nister fyldt 60 år og efterløns- modtagere |
||||||||
| 2000 | Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. januar 2000 |
Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. januar 2000 |
10 ‰ | 30 ‰ | 2.684.000 | 2 ‰ af beregnings- grundlaget + 4 ‰, maks. 1.200 kr.2) |
4 ‰, maks. 6.000 kr. for helårs- boliger og maks. 2.000 kr. for sommer- huse3) |
Maks. stigning fra år til år 2.400 kr., dog altid 20 % | Maks. stigning fra år til år 500 kr., dog altid 20 % ÷ 900 kr. |
| 2001 | Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. januar 2001 |
Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. januar 2001 |
10 ‰ | 30 ‰ | 2.894.000 | do. | do. | do. | do. |
| 2002 | Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. januar 2002 |
Det mindste beløb af ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. januar 2001 + 5 % og ejendomsværdien ved vurderingen pr. 1. januar 2002 |
10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| 2003 | Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2003 |
Det mindste beløb af beregnings- grundlaget for 2002 og ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2003 |
10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| Aldersgrænsen for folkepensionister sænkes fra 67 år til 65 år4) | |||||||||
| 2004 | Ejendoms- værdien ved årsreguleringen pr. 1. oktober 2004 |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved årsreguleringen pr. 1. oktober 2004 | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| 2005 | Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2005 |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2005 | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| 2006 | Ejendoms- værdien ved årsreguleringen pr. 1. oktober 2006 |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved årsreguleringen pr. 1. oktober 2006 | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | Do. |
| 2007 og 2008 |
Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2007 |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2007 | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| Aldersgrænsen ændres til folkepensionsalderen5) | |||||||||
| 2009 og 2010 |
Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2009 |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2009 | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| 2011 og 2012 |
Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2011 |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2011 | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| 2013 og 2014 |
Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2011, nedsat med 2,5 pct. |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2011, nedsat med 2,5 pct. | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
| 2015, 2016 og 2017 |
Ejendoms- værdien ved vurderingen pr. 1. oktober 20117)8), nedsat med 2,5 pct. Herudover gives der et ekstra nedslag på 2,5 pct. i den del af ejendomsværdien, der ligger under 500.000 kr. Det ekstra nedslag reduceres med 1.250 kr. for hver 50.000 kr. ejendomsværdien overstiger 750.000 kr. Reduktionen kan dog højst udgøre 12.500 kr. |
Det mindste beløb af beregningsgrundlaget for 2002 og ejendomsværdien ved vurderingen pr. 1. oktober 2011, nedsat med 2,5 pct. plus 2,5 pct. i den del af ejendomsværdien, der ligger under 500.000 kr. Det ekstra nedslag reduceres med 1.250 kr. for hver 50.000 kr. ejendomsværdien overstiger 750.000 kr. Reduktionen kan dog højst udgøre 12.500 kr. | 10 ‰ | 30 ‰ | 3.040.000 | do. | do. | do. | do. |
Noter:
1) I årene 1998-2002 har der fundet almindelig vurdering sted hvert år pr. 1. januar. I forbindelse med ændringen af vurderingsorganisationen fra 2003, blev intervallet mellem de almindelige vurderinger udvidet til 2 år samtidig med, at vurderingsterminen er blevet ændret fra den 1. januar i vurderingsåret til den 1. oktober i vurderingsåret.
Den almindelige vurdering sker fra og med 2003 i to tempi, således at ejerboliger vurderes i ulige år og andre ejendomme vurderes i lige år. Ejerboliger vurderedes den 1. oktober 2003 og derefter hvert andet år. Andre ejendomme vurderedes den 1. oktober 2004 og derefter ligeledes hvert andet år.
I årene mellem de almindelige vurderinger foretages der pr. 1. oktober en årsregulering af ansættelserne af ejendoms- og grundværdi under hensyn til den ændring i prisforholdene, der er sket siden den seneste almindelige vurdering.
Sidste gang, der foretages årsregulering, er pr. 1. oktober 2006. Fra og med 2007 foretages der ikke årsreguleringer, men alene almindelige vurderinger hvert andet år.
2) Nedslaget på 4 ‰, maks. 1.200 kr. gives kun til enfamilieshuse og sommerhuse, men ikke ejerlejligheder.
3) Pensionistnedslaget på 4 ‰ af ejendomsværdien, dog maks. 6.000 kr. pr. helårsbolig og maks. 2.000 kr. pr. sommerhus indkomstgradueres. Nedslaget reduceres med et beløb svarende til 5 pct. af et særligt indkomstgrundlag udover 182.900 kr. for enlige pensionister og 281.300 kr. for pensionistægtepar (2016-grænser). Beløbsgrænser for tidligere og senere år kan findes på Centrale beløbsgrænser i skattelovgivningen 2010-2017. Indkomstgradueringen udgjorde 3 pct. i 2000 og 4 pct. i 2001. Det særlige indkomstgrundlag udgøres af summen af personlig indkomst plus positiv nettokapitalindkomst plus den del af evt. aktieindkomst, hvoraf der er betalt udbytteskat, i det omfang aktieindkomsten overstiger 5.000 kr. for enlige og 10.000 kr. for ægtepar.
4) Fra 1. juli 2004 blev folkepensionsalderen nedsat fra 67 år til 65 år. Pensionistnedslags- og begrænsningsreglerne gælder fra 2004 fortsat for personer der fylder 67 år inden udgangen af indkomståret, og tillige for personer der fylder 65 år den 1. juli 2004 eller senere.
5) I forbindelse med gennemførelsen af lovgivningen om en gradvis forhøjelse af folkepensionsalderen er aldersgrænsen i ejendomsværdiskatteloven ændret fra 65 år til folkepensionsalderen, jf. L 58, 2006/2007
6) Vurderingen af ejerboliger pr. 1. oktober 2013 sker ved en videreførelse af den almindelige vurdering af ejerboliger pr. 1. oktober 2011, jf. L 80, 2013/2014.
7) Vurderingen af ejerboliger pr. 1. oktober 2015 sker ved en videreførelse af den almindelige vurdering af ejerboliger pr. 1. oktober 2011, jf. L 76, 2014/2015.
8) Vurderingen af ejerboliger pr. 1. oktober 2017 sker ved en videreførelse af den almindelige vurdering af ejerboliger pr. 1. oktober 2011, jf. L 92B, 2016/2017.