01-09-2011
Forskud 2012 - trækprocenten og skattekortfradraget
Trækprocenten
Trækprocenten beregnes i 2012 som af summen af to procenter A og B.
Hovedelementet i trækprocenten er de proportionale skatter, der indgår i trækprocenten for alle skatteydere.
| A= | Procenterne for bundskat og sundhedsbidrag til staten plus skatteprocenterne til kommune og kirke |
I A indgår kirkeskatteprocenten kun for medlemmer af Folkekirken.
Er der også i forskudsskatten beregnet topskat, beregnes der tillæg til basisprocenten A.
Dette procenttillæg udgør den beregnede topskat divideret med beskatningsgrundlaget uden hensyntagen til bundfradraget (topskattegrænsen), der anvendes ved skattens beregning.
| B = | Topskat (efter skatteloftsnedslag) × 100 | pct. |
| Personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst over 40.000 kr./80.000 kr.+ kapitalpensionsindskud |
Bemærk, at beregningen er ændret i forhold til tidligere, så det fra er topskatten efter skatteloftsnedslag, der indgår i beregningen af B. Herved tages der hensyn til den lavere topbeskatning af positiv nettokapitalindkomst.
A og B beregnes med to decimaler ved anvendelse af normal afrunding. Hvis summen af A + B er større end skatteloftet på 51,5 pct. sættes trækprocenten til 51,5 pct. For medlemmer af Folkekirken tillægges endvidere kirkeskatteprocenten. Den samlede trækprocent oprundes herefter til nærmeste hele procent.
Den midlertidige udligningsskat af store pensionsudbetalinger påvirker ikke trækprocenten. Eventuel udligningsskat indgår i den beregnede forskudsskat og påvirker dermed størrelsen af eSkattekortfradraget, jf. nedenfor.
Skattekortfradraget
Afgørende for eSkattekortfradragets størrelse er, hvor stor en del af A-indkomsten, der med anvendelse af den beregnede trækprocent skal bruges for at opkræve den beregnede forskudsskat. Når dette er beregnet, er det den resterende del af A-indkomsten, der udgør eSkattekortfradraget.
Som led i Forårspakke 2.0 blev der fra 2010 indført en skattefri kompensation - "grøn check" - for forhøjede energi- og miljøafgifter m.v. Kompensationsbeløbet udgør 1.300 kr. til personer, der er fyldt 18 år, og 300 kr. pr. barn for op til 2 børn. For personer med indkomster over 362.800 kr. (opgjort som indkomstgrundlaget for topskatten) aftrappes kompensationsbeløbet. Aftrapningen af kompensationsbeløbet sker med et beløb svarende til 7,5 pct. af den del af topskattegrundlaget, der overstiger aftrapningsgrænsen.
Beløbet efter eventuel aftrapning indregnes i forskudsopgørelsen og udmøntes ved, at eSkattekortfradraget bliver større end ellers. Ved årsopgørelsen vil et evt. overskydende beløb, der ikke har kunnet gives som "rabat" i skatten, blive udbetalt som overskydende skat.
For 2012 beregnes eSkattekortfradraget derfor som A-indkomsten fratrukket den beregnede forskudsskat fratrukket den "grønne check" divideret med den uafrundede trækprocent. Ejendomsværdiskat for boligejere medregnes i forskudsskatten og opkræves sammen med indkomstskatten. Skylder en person eventuelt restskat fra tidligere år, tillægges også dette beløb inkl. et procenttillæg til forskudsskatten i forbindelse med beregningen af skattekortfradraget.
| FRADRAG = | A-indkomst ÷ | (Beregnet forskudsskat + evt. ejendomsværdiskat ÷ "grøn check") × 100 | kr. |
| Trækprocent før oprunding |
Fradraget pr. dag/uge/14 dage/måned beregnes ved at dele årsfradraget med 365 / 52 / 26 / 12.
Forskudsskatten eller den foreløbige skat i løbet af året kan opkræves på to måder. Enten som A-skat, der betales løbende ved, at en arbejdsgiver eller en anden indeholdelsespligtig på baggrund af eSkattekortet med trækprocent og eSkattekortfradrag indeholder skat før udbetalingen af løn, pension eller overførselsindkomst, eller som B-skat, der betales af den skattepligtige selv ved indbetaling (skattebilletter (girokort)) i ti rater om året.
Der er ingen direkte sammenhæng mellem begreberne A-indkomst og A-skat henholdsvis B-indkomst og B-skat. Den samlede forskudsskat beregnes af såvel A-indkomst som B-indkomst og opkræves så vidt muligt som A-skat beregnet af A-indkomsten hos den indeholdelsespligtige ved anvendelse af trækprocenten.
Er B-indkomsten imidlertid af en vis størrelse, kan det bevirke, at forskudsskatten beregnet af den samlede indkomst er for stor til, at den med den givne trækprocent kan opkræves af den del af indkomsten, der er A-indkomst. I boksen ovenfor vil det give sig udslag i, at det beregnede eSkattekortfradrag bliver negativt, og i disse tilfælde sættes eSkattekortfradraget til nul, og der udskrives skattebilletter på det resterende skattebeløb. Denne B-skat beregnes ved, at det negative fradrag ganges med den uafrundede trækprocent. For skatteydere, der udelukkende har B-indkomst, udskrives intet eSkattekort, men alene skattebilletter.
Skatteydere, hvis indkomst ikke overstiger deres samlede fradrag (personfradrag og ligningsmæssige fradrag), får udstedt et såkaldt frikort i stedet for det almindelige skattekort. Der er ingen skattemæssig fordel ved at få udstedt et frikort. Der er alene tale om, at det beregnede eSkattekortfradrag gives samlet i stedet for at blive fordelt ud over hele året med månedlige eller ugentlige beløb. Herved undgås skattetræk af skatteydere, der kun har indkomst i en eller flere kortere perioder. Frikort udstedes typisk til børn og unge, der ikke forventes at tjene mere, end hvad der er indkomstskattefrit, fordi det ligger under personfradraget. Frikortet fritager ikke for betaling af arbejdsmarkedsbidrag, som betales af al erhvervsindkomst uden bundfradrag.
Læs mere om opkrævningen af forskudsskat på særskilt side.