09-09-2009
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2009-2010
I 2010 sker der to ting vedrørende reguleringen af beløbsgrænserne i skattelovgivningen. For det første føres alle grundbeløb i lovteksterne frem i aktuelt 2010 niveau, og for det andet foretages der som led i Forårspakke 2.0 ingen regulering af beløbsgrænserne i skatte- og afgiftslovgivningen i 2010.
Beløbsgrænserne har i lovparagrafferne hidtil for de flestes vedkommende været fastsat som grundbeløb i 1987-niveau. Det betyder, at de aktuelle beløbsgrænser, der anvendes i skatteberegningen i 2009, er 82,7 pct. højere end de grundbeløb, der er angivet i lovteksten. Dette kan give umiddelbare forståelsesmæssige problemer ved læsning af lovteksten. Alle beløbsgrænser, der reguleres, er derfor i forbindelse med gennemførelsen af Forårspakke 2.0 nu angivet i aktuelt 2010-niveau. Denne lovtekniske opregulering af grundbeløbene til aktuelt niveau har ingen økonomiske konsekvenser for borgere og virksomheder.
Der foretages normalt hvert år en regulering af nedenstående beløbsgrænser og bundfradrag m.v., så grænserne følger den generelle indkomstudvikling i samfundet.
Som led i Forårspakke 2.0 sker der imidlertid ingen regulering af beløbsgrænserne i 2010. Undtagelsen herfra er dog den vedtagne forhøjelse af topskattegrænsen i 2010.
| Indkomstår | Grundbeløb 2010 | 2009 | 2010 |
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 182,7 (100,0) |
100,0 |
| Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 12.300 | 12.300 | 12.300 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) | 12.300 | 12.300 | 12.300 |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 703.400 | 703.400 | 703.400 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 1.406.800 | 1.406.800 | 1.406.800 |
| Boafgiftsloven: | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 264.100 | 264.100 | 264.100 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 58.700 | 58.700 | 58.700 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 20.500 | 20.500 | 20.500 |
| Dødsboskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser for skattepligtige dødsboer (§ 6): | |||
| - Boets aktiver ved boafslutningen | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 |
| - Boets nettoformue ved boafslutningen1) | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 152.200 | 152.200 | 152.200 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 32.700 | 32.700 | 32.700 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 2.800 | 2.800 | 2.800 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.900 | 1.900 | 1.900 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 5.200 | 5.200 | 5.200 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 62.300 | 62.300 | 62.300 |
| Dødsboskifteloven (Justitsministeriet): | |||
| Beløbsgrænse for underretning (§ 80) (oprundes til hele 100.000 kr.) | 4.200.000 | 4.200.000 | 4.200.000 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 268.600 | 268.600 | 268.600 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 174.600 | 174.600 | 174.600 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 268.600 | 268.600 | 268.600 |
| Etableringskontoloven: | |||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 113.900 | 113.900 | 113.900 |
| Grøn checkloven (Ny lov fra 2010) | |||
| Aftrapningsgrænse (§2) | 362.800 | - | 362.800 |
| Kildeskatteloven: | |||
| Maks. beskæftigelsesfradrag for grænsegængere (§ 5 B, stk. 2) (Bestemmelsen ophæves fra 2011) |
13.600 | 13.600 | 13.600 |
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 215.500 | 215.500 | 215.500 |
| Minimumsløn pr. måned ved 25/33 pct. beskatning (§§ 48 E og F) | 63.800 | 63.800 | 63.800 |
| Indregningsgrænse for restskat (§§ 61 og 61 A) | 18.300 | 18.300 | 18.300 |
| Kommuneskatteloven (Indenrigs- og Sundhedsministeriet): | |||
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat. | |||
| - Bundgrænse for fordeling (§ 10) (oprundes til hele 1.000 kr.) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| - Mindstebeløb for afregning (§ 11) (oprundes til hele 1.000 kr.) | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| Ligningsloven: | |||
| Beløbsgrænse for årlig tildeling af gratisaktier (§ 7 A) | 22.800 | 22.800 | 22.800 |
| Beløbsgrænse for afgiftsfri udstedelse af medarbejderobligationer (§ 7 A) (Reglen ophæves fra 2010. Der gælder dog visse overgangsregler for allerede indgåede aftaler) |
5.200 | 5.200 | 5.200 |
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | - 25.000 |
14.500 - |
- 25.000 |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) | 3.100 | 3.100 | 3.100 |
| Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A) | 14.500 | 14.500 | 14.500 |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 5.500 | 5.500 | 5.500 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) | 455 | 455 | 455 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) | 142 | 142 | 142 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) | 195 | 195 | 195 |
| Loft over rejsefradrag (§ 9 A, stk. 7) NY REGEL FRA 2010 |
50.000 | - | 50.000 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 248.700 | 248.700 | 248.700 |
| Fradrag for grænsegængere (§ 9 F) Bestemmelsen er ophævet fra og med indkomståret 2011 |
42.900 | 42.900 | 42.900 |
| Maks. beskæftigelsesfradrag (§§ 9 J og 8 M) | 13.600 | 13.600 | 13.600 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger (§ 15 O) | 10.000 | 7.000 | 10.000 |
| Bagatelgrænse ved frynsegodebeskatning (§ 16) | 5.500 | 5.500 | 5.500 |
| Skattepligtigt beløb vedr. multimediebeskatning (§ 16, stk. 12) NY REGEL FRA 2010 |
3.000 | - | 3.000 |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A) | 119.900 | 119.900 | 119.900 |
| Bagatelgrænse for indskud på rate- og kapitalpensioner i udenlandske pengeinstitutter (§ 12, jf. § 16) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 2.507.900 | 2.507.900 | 2.507.900 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 1.708.500 | 1.708.500 | 1.708.500 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 341.700 | 341.700 | 341.700 |
| Maks. indskud på kapitalpension (§ 16) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende livrenter (§ 16) NY REGEL FRA 2010 |
100.000 | - | 100.000 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 9.700 | 9.700 | 9.700 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)2) | 9.700 | 9.700 | 9.700 |
| Personskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved mellemskat (§ 6 a) (Mellemskatten er ophævet fra og med 2010) |
- | 347.200 | - |
| Beløbsgrænse ved topskat (§ 7) (Topskattegrænsen er forhøjet i 2010. Grænsen forhøjes yderligere ekstraordinært i 2014) |
389.900 | 347.200 | 389.900 |
| Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) (§ 7) NY REGEL FRA 2010 |
40.000 | - | 40.000 |
| Laveste progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 48.300 | 48.300 | 48.300 |
| Højeste progressionsgrænse for aktieindkomst. (Det højeste progressionstrin med en skattesats på 45 pct. ophæves fra 2010) |
- | 106.100 | - |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 42.900 | 42.900 | 42.900 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 32.200 | 32.200 | 32.200 |
| Registreringsafgiftsloven: | |||
| Bundgrænse ved registreringsafgift af motorcykler (§ 4) | 8.900 | 8.900 | 8.900 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af motorcykler (§ 4) | 24.900 | 24.900 | 24.900 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af andre køretøjer (§ 4) | 79.000 | 79.000 | 79.000 |
| Bundgrænse ved registreringsafgift af køretøjer til godstransport (§ 5) | 16.900 | 16.900 | 16.900 |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved beskæring af nettofinansieringsudgifter (§§ 11 B og C) (oprundes til hele 100.000 kr.) |
21.300.000 | 21.300.000 | 21.300.000 |
| Seniornedslagsloven, skattenedslag til 64 årige: | |||
| Indkomstgrænse, årets indkomst (§ 2) (oprundes til hele 1.000 kr.) | 569.000 | 569.000 | 569.000 |
| Indkomstloft3), gennemsnit af de tre foregående års indkomstgrænser (§ 2) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
- | 536.000 | 552.000 |
| Maksimalt nedslag, der kan optjenes i indkomståret (§ 7) | 20.700 | 20.700 | 20.700 |
| Skatteforvaltningsloven: | |||
| Gebyr for bindende svar (§ 23) | 300 | 300 | 300 |
| Gebyr for anmodning om omgørelse (§ 29) | 2.100 | 2.100 | 2.100 |
| Gebyr ved klage til Landsskatteretten (§ 42) | 800 | 800 | 800 |
| Tips- og lottoloven: | |||
| Maks. overskudsbeløb til udlodning ( § 6A), mio. kr. (oprundes til hele mio. kr.) |
1.768 | 1.768 | 1.768 |
| Maks. gebyr for overvågning af spillemarkedet4) (oprundes til hele 100.000 kr.) |
(1.176.000) | 1.176.000 | (1.176.000) |
| Totalisatorloven: | |||
| Bundfradrag ved totalisatorafgift (§§ 2 A og 2 B): | |||
| - Hestevæddeløb på visse baner | 19.400 | 19.400 | 19.400 |
| - Cykelvæddeløb | 13.400 | 13.400 | 13.400 |
| - Kapflyvninger med brevduer | 9.900 | 9.900 | 9.900 |
| - Hundevæddeløb | 2.800 | 2.800 | 2.800 |
| Virksomhedsskatteloven: | |||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 627.000 | 627.000 | 627.000 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 176.400 | 176.400 | 176.400 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 587.800 | 587.800 | 587.800 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Vurderingsloven: | |||
| Vurderingsgebyr (§ 33 A) | 900 | 900 | 900 |
| Indkomstår | 2009 | 2010 |
| Pct. | Pct. | |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | ||
| Regulering af anskaffelsessummen for visse ejendomme sker med procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§ 5A) | 3,4 | 0,0 |
| Fondsbeskatningsloven: | ||
| Fradrag for hensættelser til konsolidering svarer til procentsatsen af foreningsformuen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§§ 5 og 9) | 3,4 | 0,0 |
| Seniornedslagsloven: | ||
| Procentregulering der indgår i opgørelsen af det samlede nedslag, hvor nedslagene for hvert enkelt indkomstår før sammenlægning til en sum, reguleres til aktuelt indkomstår svarende til den procent, hvormed reguleringstallet efter personskattelovens § 20 er ændret fra det indkomstår, for hvilket nedslag er beregnet, til det indkomstår, hvor personen fylder 64 år. (§§ 7 og 8) | 3,4 | 0,0 |
Anm.:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
Fra og med 2004 er børnefamilieydelsen blevet reguleret svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset.
Noter:
1) Beløbsgrænsen for boets nettoformue udgør det samme beløb som aktivgrænsen med virkning for dødsboer efter personer, som er afgået ved døden den 1. juli 2008 eller senere. For dødsboer efter personer, som er afgået ved døden før den 1. juli 2008, udgør nettoformuegrænsen 1.882.400 kr. for 2008 og 1.946.400 kr. for 2009.
2) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992.
3) For en person, der fylder 60 år i indkomståret må gennemsnittet af grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag i de tre foregående år, hvor personen fyldte 57, 58 og 59 år ikke overstige gennemsnittet af indkomstgrænserne for disse tre år. Indkomstloftet oprundes til nærmeste hele 1.000 kr.
4) Fastsat i § 3 i bekendtgørelse nr. 408 af 26. maj 2003 om kontrol og overvågning i medfør af lov om Det Danske Klasselotteri A/S (klasselotteriloven) og lov om visse spil, lotterier og væddemål (tips- og lottoloven). Beløbet betales af Danske Spil og Klasselotteriet efter fordeling.