22-08-2011
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2010-2013
Beløbsgrænserne er i lovgivningen fastsat som grundbeløb i 2010-niveau, og de opreguleres hvert år efter reglerne i personskattelovens § 20. Fastsættelsen af procentreguleringen opgøres efter reglerne i satsreguleringsloven og sker med en procentsats svarende til årslønsudviklingen for arbejderes og funktionærers bruttolønninger (ekskl. bidrag til arbejdsmarkedspensioner og ATP) to år forud for det pågældende finansår.
Beløbsgrænserne reguleres ikke i 2010-2013
Som led i 2009-skattereformen - Forårspakke 2.0 - fra maj 2009 blev reguleringen af beløbsgrænserne i skatte- og afgiftslovgivningen suspenderet i 2010, så beløbsgrænserne for 2010 er de samme, som gjaldt i 2009. Eneste undtagelse var topskattegrænsen, der blev forhøjet ekstraordinært fra 2009 til 2010.
Suspensionen af reguleringen er som en del af Genopretningspakken fra juni 2010 forlænget til også at omfatte indkomstårene 2011, 2012 og 2013. Den normale regulering af beløbsgrænserne i henhold til personskattelovens § 20 genoptages fra indkomståret 2014.
| Indkomstår | Grundbeløb | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 |
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 12.300 | 12.300 | 12.300 | 12.300 | 12.300 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) | 12.300 | 12.300 | 12.300 | 12.300 | 12.300 |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 703.400 | 703.400 | 703.400 | 703.400 | 703.400 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 1.406.800 | 1.406.800 | 1.406.800 | 1.406.800 | 1.406.800 |
| Boafgiftsloven: | |||||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 264.100 | 264.100 | 264.100 | 264.100 | 264.100 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 58.700 | 58.700 | 58.700 | 58.700 | 58.700 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 20.500 | 20.500 | 20.500 | 20.500 | 20.500 |
| Dødsboskatteloven: | |||||
| Beløbsgrænser for skattepligtige dødsboer (§ 6): | |||||
| - Boets aktiver ved boafslutningen | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 |
| - Boets nettoformue ved boafslutningen1) | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 152.200 | 152.200 | 152.200 | 152.200 | 152.200 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 32.700 | 32.700 | 32.700 | 32.700 | 32.700 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 2.800 | 2.800 | 2.800 | 2.800 | 2.800 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.900 | 1.900 | 1.900 | 1.900 | 1.900 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 5.200 | 5.200 | 5.200 | 5.200 | 5.200 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 62.300 | 62.300 | 62.300 | 62.300 | 62.300 |
| Dødsboskifteloven (Justitsministeriet): | |||||
| Beløbsgrænse for underretning (§ 80) (oprundes til hele 100.000 kr.) |
4.200.000 | 4.200.000 | 4.200.000 | 4.200.000 | 4.200.000 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 268.600 | 268.600 | 268.600 | 268.600 | 268.600 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 174.600 | 174.600 | 174.600 | 174.600 | 174.600 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 268.600 | 268.600 | 268.600 | 268.600 | 268.600 |
| Etablerings- og iværksætterkontoloven: | |||||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 80.000 | 80.000 | 80.000 | 80.000 | 80.000 |
| Grøn checkloven: | |||||
| Aftrapningsgrænse (§ 2, stk. 1) | 362.800 | 362.800 | 362.800 | 362.800 | 362.800 |
| Beløbsgrænse for tillæg til grøn check (§ 2, stk. 3) | 212.000 | - | - | - | 212.000 |
| Kildeskatteloven: | |||||
| Maks. beskæftigelsesfradrag for grænsegængere (§ 5 B, stk. 2) (Bestemmelsen ophæves fra 2011) |
13.600 | 13.600 | - | - | - |
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 215.500 | 215.500 | 215.500 | 215.500 | 215.500 |
| Minimumsløn pr. måned ved 25/33 pct. beskatning (§§ 48 E og F) Indtil 2010 opgøres minimumslønnen efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag Fra 2011 opgøres minimumslønnen før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag |
63.800 69.300 |
63.800 - |
- 69.300 |
- 69.300 |
- 69.300 |
| Indregningsgrænse for restskat (§§ 61 og 61 A) | 18.300 | 18.300 | 18.300 | 18.300 | 18.300 |
| Kommuneskatteloven (Indenrigs- og Sundhedsministeriet): | |||||
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat. | |||||
| Bundgrænse for fordeling (§ 10) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Mindstebeløb for afregning (§ 11) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
6.000 | 6.000 | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| Ligningsloven: | |||||
| Beløbsgrænse for årlig tildeling af gratisaktier (§ 7 A) | 22.800 | 22.800 | 22.800 | - | - |
| Beløbsgrænse for afgiftsfri udstedelse af medarbejderobligationer (§ 7 A) (Reglen ophæves fra 2010. Der gælder dog visse overgangsregler for allerede indgåede aftaler) |
5.200 |
5.200 |
- |
- |
- |
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | 25.000 | 25.000 | 25.000 | 25.000 | 25.000 |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) | 3.100 | 3.100 | 3.100 | 3.100 | 3.100 |
| Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A) | 14.500 | 14.500 | 14.500 | 14.500 | 14.500 |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 5.500 | 5.500 | 5.500 | 5.500 | 5.500 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) oprundes til hele kroner) |
455 | 455 | 455 | 455 | 455 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
142 | 142 | 142 | 142 | 142 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
195 | 195 | 195 | 195 | 195 |
| Loft over rejsefradrag (§ 9 A, stk. 7) | 50.000 | 50.000 | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 248.700 | 248.700 | 248.700 | 248.700 | 248.700 |
| Fradrag for grænsegængere (§ 9 F) Bestemmelsen er ophævet fra og med indkomståret 2011 |
42.900 | 42.900 | - | - | - |
| Maks. beskæftigelsesfradrag (§§ 9 J og 8 M) |
13.600 14.100 14.400 |
13.600 - - |
13.600 - - |
- 14.100 - |
- - 14.400 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger ved selvangivelse (§ 15 O) | 10.000 | 10.000 | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger gennem bureau (§ 15 O) | 20.000 | - | 20.000 | 20.000 | 20.000 |
| Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år (§ 16, stk. 3) | 1.000 | - | 1.000 | 1.000 | 1.000 |
| Skattefritagelse for julegaver op til kr. (§ 16, stk. 3) | 700 | (700) | 700 | 700 | 700 |
| Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet (§ 16, stk. 3) | 5.500 | 5.500 | 5.500 | 5.500 | 5.500 |
| Skattepligtigt beløb for fri telefon (§ 16, stk. 12) | 2.500 | - | - | 2.500 | 2.500 |
| Minimum samlet beløb til beskatning for fri telefon for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag (§ 16, stk. 12) | 3.300 | - | - | 3.300 | 3.300 |
| Skattepligtigt beløb vedr. multimediebeskatning (§ 16, stk. 12) | 3.000 | 3.000 | 3.000 | - | - |
| Minimum samlet beløb til multimediebeskatning for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag (§ 16, stk. 12) | 4.000 | - | 4.000 | - | - |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||||
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A) | 119.900 | 119.900 | 119.900 | 119.900 | 119.900 |
| Bagatelgrænse for indskud på rate- og kapitalpensioner i udenlandske pengeinstitutter (§ 12, jf. § 16) | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 2.507.900 | 2.507.900 | 2.507.900 | 2.507.900 | 2.507.900 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 1.708.500 | 1.708.500 | 1.708.500 | 1.708.500 | 1.708.500 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 341.700 | 341.700 | 341.700 | 341.700 | 341.700 |
| Maks. årligt indskud på kapitalpensionsordning (§ 16) | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension (§ 16) | 100.000 | 100.000 | 100.000 | - | - |
| Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension (§ 16) | 50.000 | - | - | 50.000 | 50.000 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 9.700 | 9.700 | 9.700 | 9.700 | 9.700 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)2) | 9.700 | 9.700 | 9.700 | 9.700 | 9.700 |
| Personskatteloven: | |||||
| Topskattegrænse (§ 7) (Topskattegrænsen forhøjes ekstraordinært i 2014) |
389.900 | 389.900 | 389.900 | 389.900 | 389.900 |
| Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) (§ 7) | 40.000 | 40.000 | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Udligningsskattegrænse (§ 7 a) | 362.800 | - | 362.800 | 362.800 | 362.800 |
| Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat (§ 7 a) | 121.000 | - | 121.000 | 121.000 | 121.000 |
| Progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 48.300 | 48.300 | 48.300 | 48.300 | 48.300 |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 42.900 | 42.900 | 42.900 | 42.900 | 42.900 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 32.200 | 32.200 | 32.200 | 32.200 | 32.200 |
| Kompensationsordningen (§ 26, stk. 2) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer fyldt 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer under 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af mellemskat (stk. 2, nr. 2) Bundfradrag ved beregning af topskat (stk. 2, nr. 3) Maks. beskæftigelsesfradrag (stk. 2, nr. 5) Personfradragskompensation (stk. 2, nr. 6) |
44.800 33.200 362.800 362.800 14.200 1.900 |
- - - - - - |
- - - - - - |
44.800 33.200 362.800 362.800 14.200 1.900 |
44.800 33.200 362.800 362.800 14.200 1.900 |
| Registreringsafgiftsloven: | |||||
| Bundgrænse ved registreringsafgift af motorcykler (§ 4) | 8.900 | 8.900 | 8.900 | 8.900 | 8.900 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af motorcykler (§ 4) | 24.900 | 24.900 | 24.900 | 24.900 | 24.900 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af andre køretøjer (§ 4) | 79.000 | 79.000 | 79.000 | 79.000 | 79.000 |
| Bundgrænse ved registreringsafgift af køretøjer til godstransport (§ 5) | 16.900 | 16.900 | 16.900 | 16.900 | 16.900 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, motorcykler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
960 | 960 | 960 | 960 | 960 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, personbiler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.000 | 2.000 | 2.000 | 2.000 | 2.000 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, varebiler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.480 | 2.480 | 2.480 | 2.480 | 2.480 |
| Selskabsskatteloven: | |||||
| Beløbsgrænse ved beskæring af nettofinansieringsudgifter (§§ 11 B og C) (Reguleres ikke fra og med 2012) |
21.300.000 | 21.300.000 | 21.300.000 | (21.300.000) | (21.300.000) |
| Seniornedslagsloven: | |||||
| Indkomstgrænse, årets indkomst (§ 2) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
569.000 | 569.000 | 569.000 | - | - |
| Indkomstloft4), gennemsnit af de tre foregående års indkomstgrænser (§ 2) (oprundes til hele 1.000 kr.) (Sidste årgang, der omfattes af ordningen, er personer, der fylder 60 år i 2012) |
- | 552.000 | 563.000 | 569.000 | - |
| Maksimalt skattenedslag, der kan optjenes i indkomståret (§ 7) | 20.700 | 20.700 | 20.700 | 20.700 | 20.700 |
| Skatteforvaltningsloven: | |||||
| Gebyr for bindende svar (§ 23) | 300 | 300 | 300 | 300 | 300 |
| Gebyr for anmodning om omgørelse (§ 29) | 2.100 | 2.100 | 2.100 | 2.100 | 2.100 |
| Gebyr ved klage til Landsskatteretten (§ 42) | 800 | 800 | 800 | 800 | 800 |
| Spilleafgiftsloven: | |||||
| Fradrag pr. løbsdag for lokale puljevæddemål (§ 8) | 20.000 | - | - | 20.000 | 20.000 |
| Spilleloven: | |||||
| Ansøgningsgebyr (§ 42, stk. 1) | 250.000 | - | - | 250.000 | 250.000 |
| Ansøgningsgebyr ved to tilladelser (§ 42, stk. 2) | 350.000 | - | - | 350.000 | 350.000 |
| Årligt gebyr for tilladelse (§ 42, stk. 3) Spilleindtægt: - under 5 mio. kr. - 5 mio. kr. - 10 mio. kr. - 10 mio. kr. - 25 mio. kr. - 25 mio. kr. - 50 mio. kr. - 50 mio. kr. - 100 mio. kr. - over 100 mio. kr. |
50.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.500.000 |
- - - - - - |
- - - - - - |
50.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.500.000 |
50.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.500.000 |
| Samlet gebyr inkl. ansøgning ved spilleindtægt under 1. mio. kr. (§ 42, stk. 5) | 50.000 | - | - | 50.000 | 50.000 |
| Tips- og lottoloven: | |||||
| Maks. overskudsbeløb til udlodning ( § 6A), mio. kr. (oprundes til hele mio. kr.) |
1.768 | 1.768 | 1.768 | - | - |
| Maks. gebyr for overvågning af spillemarkedet5) (oprundes til hele 100.000 kr.) |
1.176.000 | 1.176.000 | 1.176.000 | - | - |
| Toldloven: | |||||
| Gebyr for toldforretninger uden for ekspeditionstiden6) (oprundes til hele kroner) |
|||||
| - tilkaldegebyr inden for 1 time umiddelbart før eller efter ekspeditionstid pr. påbegyndt time | 277 | 277 | 277 | 277 | 277 |
| - alle andre tidspunkter pr. påbegyndt time | 691 | 691 | 691 | 691 | 691 |
| - for oplæggelse på midlertidigt oplag, fortoldning og forsendelse | 76 | 76 | 76 | 76 | 76 |
| - for udførsel og proviantering | 18 | 18 | 18 | 18 | 18 |
| - andet | 31 | 31 | 31 | 31 | 31 |
| Totalisatorloven: | |||||
| Bundfradrag ved totalisatorafgift (§§ 2 A og 2 B): | |||||
| - Hestevæddeløb på visse baner | 19.400 | 19.400 | 19.400 | - | - |
| - Cykelvæddeløb | 13.400 | 13.400 | 13.400 | - | - |
| - Kapflyvninger med brevduer | 9.900 | 9.900 | 9.900 | - | - |
| - Hundevæddeløb | 2.800 | 2.800 | 2.800 | - | - |
| Virksomhedsskatteloven: | |||||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 627.000 | 627.000 | 627.000 | 627.000 | 627.000 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 176.400 | 176.400 | 176.400 | 176.400 | 176.400 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 587.800 | 587.800 | 587.800 | 587.800 | 587.800 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Vurderingsloven: | |||||
| Vurderingsgebyr (§ 33 A) | 900 | 900 | 900 | 900 | 900 |
| Indkomstår | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 |
| Pct. | Pct. | Pct. | Pct. | |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | ||||
| Regulering af anskaffelsessummen for visse ejendomme sker med procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§ 5A) | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Fondsbeskatningsloven: | ||||
| Fradrag for hensættelser til konsolidering svarer til procentsatsen af foreningsformuen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§§ 5 og 9) | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Seniornedslagsloven: | ||||
| Procentregulering der indgår i opgørelsen af det samlede nedslag, hvor nedslagene for hvert enkelt indkomstår før sammenlægning til en sum, reguleres til aktuelt indkomstår svarende til den procent, hvormed reguleringstallet efter personskattelovens § 20 er ændret fra det indkomstår, for hvilket nedslag er beregnet, til det indkomstår, hvor personen fylder 64 år. (§§ 7 og 8) | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Anm.:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
Fra og med 2004 er børne- og ungeydelsen blevet reguleret svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset.
Noter:
1) Beløbsgrænsen for boets nettoformue udgør det samme beløb som aktivgrænsen med virkning for dødsboer efter personer, som er afgået ved døden den 1. juli 2008 eller senere. For dødsboer efter personer, som er afgået ved døden før den 1. juli 2008, udgør nettoformuegrænsen 1.882.400 kr. for 2008 og 1.946.400 kr. for 2009-2013.
2) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992.
3) Fastsat i § 23 i bekendtgørelse nr. 1498 af 15. december 2009 om registreringsafgift af motorkøretøjer mv.
4) For en person, der fylder 60 år i indkomståret må gennemsnittet af grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag i de tre foregående år, hvor personen fyldte 57, 58 og 59 år ikke overstige gennemsnittet af indkomstgrænserne for disse tre år. Indkomstloftet oprundes til nærmeste hele 1.000 kr.
5) Fastsat i § 3 i bekendtgørelse nr. 408 af 26. maj 2003 om kontrol og overvågning i medfør af lov om Det Danske Klasselotteri A/S (klasselotteriloven) og lov om visse spil, lotterier og væddemål (tips- og lottoloven). Beløbet betales af Danske Spil og Klasselotteriet efter fordeling.
6) Fastsat i kapitel 12 i bekendtgørelse nr. 361 af 22. marts 2010 om toldbehandling.