01-01-2013
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2012-2013
Her finder du de gældende beløbsgrænser for personfradrag, beskæftigelsesfradrag og topskat m.fl.
Beløbsgrænserne er i lovgivningen fastsat som grundbeløb i 2010-niveau, og de opreguleres hvert år efter reglerne i personskattelovens § 20. Fastsættelsen af procentreguleringen opgøres efter reglerne i satsreguleringsloven og sker med en procentsats svarende til årslønsudviklingen for arbejderes og funktionærers bruttolønninger (ekskl. bidrag til arbejdsmarkedspensioner og ATP) to år forud for det pågældende finansår.
Beløbsgrænserne reguleres ikke i årene 2010 til 2013
Som led i 2009-skattereformen - Forårspakke 2.0 - fra maj 2009 og Genopretningspakken fra juni 2010 er reguleringen af beløbsgrænserne i skatte- og afgiftslovgivningen suspenderet i 2010 til 2013.
Med 2012-skattereformen forhøjes bl.a. beskæftigelsesfradraget og topskattegrænsen fra 2013. De nye beløbsgrænser er ligesom de øvrige beløbsgrænser, der reguleres i henhold til personskattelovens § 20, fastsat som grundbeløb i 2010-niveau. Der sker ingen regulering af disse beløbsgrænser i 2013.
Den normale regulering af beløbsgrænserne i henhold til personskattelovens § 20 genoptages fra indkomståret 2014.
| Indkomstår | Grundbeløb | 2012 | 2013 |
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 12.300 | 12.300 | 12.300 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) | 12.300 | 12.300 | 12.300 |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 703.400 | 703.400 | 703.400 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 1.406.800 | 1.406.800 | 1.406.800 |
| Boafgiftsloven: | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 264.100 | 264.100 | 264.100 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 58.700 | 58.700 | 58.700 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 20.500 | 20.500 | 20.500 |
| Dødsboskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser for, hvornår et dødsbo er skattepligtigt efter dødsboskatteloven (§ 6): | |||
| - Boets aktiver ved boafslutningen | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 |
| - Boets nettoformue ved boafslutningen1) | 2.595.100 | 2.595.100 | 2.595.100 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 152.200 | 152.200 | 152.200 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 32.700 | 32.700 | 32.700 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 2.800 | 2.800 | 2.800 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.900 | 1.900 | 1.900 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 5.200 | 5.200 | 5.200 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 62.300 | 62.300 | 62.300 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 268.600 | 268.600 | 268.600 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 174.600 | 174.600 | 174.600 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 268.600 | 268.600 | 268.600 |
| Etablerings- og iværksætterkontoloven: | |||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 80.000 | 80.000 | 80.000 |
| Grøn checkloven: | |||
| Aftrapningsgrænse (§ 2, stk. 1) | 362.800 | 362.800 | 362.800 |
| Indkomstgrænse for tillæg til grøn check (§ 2, stk. 3) | 212.000 | - | 212.000 |
| Kildeskatteloven: | |||
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 215.500 | 215.500 | 215.500 |
| Minimumsløn pr. måned ved 25/33 pct. beskatning (§§ 48 E og F) Fra 2011 opgøres minimumslønnen før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag |
69.300 | 69.300 | 69.300 |
| Indregningsgrænse for restskat (§§ 61 og 61 A) | 18.300 | 18.300 | 18.300 |
| Kommuneskatteloven (Økonomi- og Indenrigsministeriet): | |||
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat. | |||
| Bundgrænse for fordeling (§ 10) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Mindstebeløb for afregning (§ 11) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
6.000 | 6.000 | 6.000 |
| Ligningsloven: | |||
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | 25.000 | 25.000 | 25.000 |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) | 3.100 | 3.100 | 3.100 |
| Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren (§ 7 Å) | 10.000 | - | 10.000 |
| Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A) | 14.500 | 14.500 | 14.500 |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 5.500 | 5.500 | 5.500 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) oprundes til hele kroner) |
455 | 455 | 455 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
142 | 142 | 142 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
195 | 195 | 195 |
| Loft over rejsefradrag (§ 9 A, stk. 7) | 50.000 25.000 |
50.000 - |
- 25.000 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 248.700 | 248.700 | 248.700 |
| Maks. beskæftigelsesfradrag (§§ 9 J) | 14.100 22.300 |
14.100 - |
- 22.300 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger ved selvangivelse (§ 15 O) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger gennem bureau (§ 15 O) | 20.000 | 20.000 | 20.000 |
| Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år (§ 16, stk. 3) | 1.000 | 1.000 | 1.000 |
| Skattefritagelse for julegaver op til kr. (§ 16, stk. 3) | 700 | 700 | 700 |
| Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet (§ 16, stk. 3) | 5.500 | 5.500 | 5.500 |
| Skattepligtigt beløb for fri telefon (§ 16, stk. 12) | 2.500 | 2.500 | 2.500 |
| Minimum samlet beløb til beskatning for fri telefon for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag (§ 16, stk. 12) | 3.300 | 3.300 | 3.300 |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A) | 119.900 | 119.900 | 119.900 |
| Bagatelgrænse for indskud på rate- og kapitalpensioner samt aldersopsparing i udenlandske pengeinstitutter (§ 12) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 2.507.900 | 2.507.900 | 2.507.900 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 1.708.500 | 1.708.500 | 1.708.500 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 341.700 | 341.700 | 341.700 |
| Maks. årligt indskud uden fradragsret på aldersopsparingsordning (§ 16) | 27.600 | - | 27.600 |
| Maks. årligt indskud med fradragsret på kapitalpensionsordning (§ 16) | 46.000 | 46.000 | 0 |
| Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension (§ 16) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 9.700 | 9.700 | 9.700 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)2) | 9.700 | 9.700 | 9.700 |
| Personskatteloven: | |||
| Topskattegrænse (§ 7) | 389.900 421.000 |
389.900 - |
- 421.000 |
| Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) (§ 7) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Udligningsskattegrænse (§ 7 a) | 362.800 | 362.800 | 362.800 |
| Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat (§ 7 a) | 121.000 | 121.000 | 121.000 |
| Progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 48.300 | 48.300 | 48.300 |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 42.900 42.000 |
42.900 - |
- 42.000 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 32.200 31.500 |
32.200 - |
- 31.500 |
| Kompensationsordningen (§ 26, stk. 2) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer fyldt 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer under 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af mellemskat (stk. 2, nr. 2) Bundfradrag ved beregning af topskat (stk. 2, nr. 3) Maks. beskæftigelsesfradrag (stk. 2, nr. 5) Personfradragskompensation (stk. 2, nr. 6) |
44.800 33.200 362.800 362.800 14.200 1.900 |
44.800 33.200 362.800 362.800 14.200 1.900 |
44.800 33.200 362.800 362.800 14.200 1.900 |
| Registreringsafgiftsloven: | |||
| Bundgrænse ved registreringsafgift af motorcykler (§ 4) | 8.900 | 8.900 | 8.900 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af motorcykler (§ 4) | 24.900 | 24.900 | 24.900 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af andre køretøjer (§ 4) | 79.000 | 79.000 | 79.000 |
| Bundgrænse ved registreringsafgift af køretøjer til godstransport (§ 5) | 16.900 | 16.900 | 16.900 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, motorcykler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
960 | 960 | 960 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, personbiler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.000 | 2.000 | 2.000 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, varebiler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.480 | 2.480 | 2.480 |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud (§ 12, stk. 2) | 7.500.000 | - | 7.500.000 |
| Seniornedslagsloven: | |||
| Indkomstloft4), gennemsnit af de tre foregående års indkomstgrænser (§ 2) (oprundes til hele 1.000 kr.) (Sidste årgang, der omfattes af ordningen, er personer, der fylder 60 år i 2012) |
- | 569.000 | - |
| Maksimalt skattenedslag, der kan optjenes i indkomståret (§ 7) | 20.700 | 20.700 | 20.700 |
| Skatteforvaltningsloven: | |||
| Gebyr for bindende svar (§ 23) | 300 | 300 | 300 |
| Gebyr for anmodning om omgørelse (§ 29) | 2.100 | 2.100 | 2.100 |
| Gebyr ved klage til Landsskatteretten (§ 42) | 800 | 800 | 800 |
| Spilleafgiftsloven: | |||
| Fradrag pr. løbsdag for lokale puljevæddemål (§ 8) | 20.000 | 20.000 | 20.000 |
| Spilleloven: | |||
| Ansøgningsgebyr (§ 42, stk. 1) | 250.000 | 250.000 | 250.000 |
| Ansøgningsgebyr ved to tilladelser (§ 42, stk. 2) | 350.000 | 350.000 | 350.000 |
| Årligt gebyr for tilladelse (§ 42, stk. 3) Spilleindtægt: - under 5 mio. kr. - 5 mio. kr. - 10 mio. kr. - 10 mio. kr. - 25 mio. kr. - 25 mio. kr. - 50 mio. kr. - 50 mio. kr. - 100 mio. kr. - over 100 mio. kr. |
50.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.500.000 |
50.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.500.000 |
50.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.500.000 |
| Samlet gebyr inkl. ansøgning ved spilleindtægt under 1. mio. kr. (§ 42, stk. 5) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Spilleloven for Grønland: | |||
| Bundfradrag ved beregning af afgift af indskudssummen (§ 26) | 20.000 | 20.000 | 20.000 |
| Toldloven: | |||
| Gebyr for toldforretninger uden for ekspeditionstiden5) (Oprundes til hele kroner) |
|||
| - tilkaldegebyr inden for 1 time umiddelbart før eller efter ekspeditionstid pr. påbegyndt time | 277 | 277 | 277 |
| - alle andre tidspunkter pr. påbegyndt time | 691 | 691 | 691 |
| - for oplæggelse på midlertidigt oplag, fortoldning og forsendelse | 76 | 76 | 76 |
| - for udførsel og proviantering | 18 | 18 | 18 |
| - andet | 31 | 31 | 31 |
| Tonnageskatteloven: | |||
| Satser for tonnageskat (§ 15). Den skattepligtige indkomst opgøres pr. skib pr. påbegyndt døgn med følgende satser pr. 100 nettoton - til og med 1.000 NT - fra 1.001 - 10.000 NT - fra 10.001 - 25.000 NT - over 25.000 NT (Oprundes til nærmeste hele ørebeløb) |
8,97 6,44 3,85 2,53 |
8,97 6,44 3,85 2,53 |
8,97 6,44 3,85 2,53 |
| Virksomhedsskatteloven: | |||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 627.000 | 627.000 | 627.000 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 176.400 | 176.400 | 176.400 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 587.800 | 587.800 | 587.800 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 46.000 | 46.000 | 46.000 |
| Vurderingsloven: | |||
| Vurderingsgebyr (§ 33 A) | 900 | 900 | 900 |
| Andre reguleringer i henhold til personskattelovens § 20 | ||
|---|---|---|
| Indkomstår | 2012 | 2013 |
| Pct. | Pct. | |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | ||
| Regulering af anskaffelsessummen for visse ejendomme sker med procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§ 5A) | 0,0 | 0,0 |
| Fondsbeskatningsloven: | ||
| Fradrag for hensættelser til konsolidering svarer til procentsatsen af foreningsformuen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§§ 5 og 9) | 0,0 | 0,0 |
| Seniornedslagsloven: | ||
| Procentregulering der indgår i opgørelsen af det samlede nedslag, hvor nedslagene for hvert enkelt indkomstår før sammenlægning til en sum, reguleres til aktuelt indkomstår svarende til den procent, hvormed reguleringstallet efter personskattelovens § 20 er ændret fra det indkomstår, for hvilket nedslag er beregnet, til det indkomstår, hvor personen fylder 64 år. (§§ 7 og 8) | 0,0 | 0,0 |
Anm.:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
Fra og med 2004 er børne- og ungeydelsen blevet reguleret svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset.
Noter:
1) Beløbsgrænsen for boets nettoformue udgør det samme beløb som aktivgrænsen med virkning for dødsboer efter personer, som er afgået ved døden den 1. juli 2008 eller senere. For dødsboer efter personer, som er afgået ved døden før den 1. juli 2008, udgør nettoformuegrænsen 1.882.400 kr. for 2008 og 1.946.400 kr. for 2009-2013.
2) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992.
3) Fastsat i § 23 i bekendtgørelse nr. 1498 af 15. december 2009 om registreringsafgift af motorkøretøjer mv.
4) For en person, der fylder 60 år i indkomståret må gennemsnittet af grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag i de tre foregående år, hvor personen fyldte 57, 58 og 59 år ikke overstige gennemsnittet af indkomstgrænserne for disse tre år. Indkomstloftet oprundes til nærmeste hele 1.000 kr.
5) Fastsat i kapitel 12 i bekendtgørelse nr. 403 af 3. maj 2012 om toldbehandling.
Evt. henvendelse: Chefkonsulent Hans Mølgaard Christensen, tlf. 33 92 33 92