31-08-2015
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2015-2016
Her finder du bl.a. de nye beløbsgrænser for personfradrag, beskæftigelsesfradrag og topskat i 2016
En række beløbsgrænser skatte- og afgiftslovgivningen er fastsat som grundbeløb i 2010-niveau, og de opreguleres hvert år efter reglerne i personskattelovens § 20. Fastsættelsen af procentreguleringen opgøres efter reglerne i satsreguleringsloven og sker med en procentsats svarende til årslønsudviklingen for arbejderes og funktionærers bruttolønninger (ekskl. bidrag til arbejdsmarkedspensioner og ATP) to år forud for det pågældende finansår. I 2016 sker reguleringen med 1,4 pct.
| Indkomstår | Grundbeløb | 2015 | 2016 |
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 103,3 | 104,7 |
| Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 12.300 | 12.800 | 12.900 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) | 12.300 | 12.800 | 12.900 |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 703.400 | 726.700 | 736.500 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 1.406.800 | 1.453.200 | 1.473.000 |
| Boafgiftsloven: | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 264.100 | 272.900 | 276.600 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 58.700 | 60.700 | 61.500 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 20.500 | 21.200 | 21.500 |
| Børne- og ungeydelsesloven: | |||
| Beløbsgrænse for aftrapning af børne- og ungeydelse (§ 1 a) | 700.000 | 723.100 | 732.900 |
| Dødsboskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser for, hvornår et dødsbo er skattepligtigt efter dødsboskatteloven (§ 6): | |||
| - Boets aktiver ved boafslutningen | 2.595.100 | 2.680.800 | 2.717.100 |
| - Boets nettoformue ved boafslutningen1) | 2.595.100 | 2.680.800 | 2.717.100 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 152.200 | 157.300 | 159.400 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 32.700 | 33.800 | 34.300 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 2.800 | 2.900 | 3.000 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.900 | 2.000 | 2.000 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 5.200 | 5.400 | 5.500 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 62.300 | 64.400 | 65.300 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 268.600 | 277.500 | 281.300 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 174.600 | 180.400 | 182.900 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 268.600 | 277.500 | 281.300 |
| Etablerings- og iværksætterkontoloven: | |||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 80.000 | 82.700 | 83.800 |
| Grøn checkloven: | |||
| Aftrapningsgrænse (§ 2, stk. 1) | 362.800 | 374.800 | 379.900 |
| Indkomstgrænse for tillæg til grøn check (§ 2, stk. 3) | 212.000 | 219.000 | 222.000 |
| Kildeskatteloven: | |||
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 215.500 | 222.700 | 225.700 |
| Minimumsløn pr. måned ved 26 pct.'s bruttobeskatning (§§ 48 E og F) | 59.500 | 61.500 | 62.300 |
| Indregningsgrænse for restskat (§§ 61 og 61 A) | 18.300 | 19.000 | 19.200 |
| Kommuneskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat. | |||
| Bundgrænse for fordeling (§ 10) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
46.000 | 48.000 | 49.000 |
| Mindstebeløb for afregning (§ 11) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
6.000 | 7.000 | 7.000 |
| Ligningsloven: | |||
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | 25.000 | 25.900 | 26.200 |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) | 3.100 | 3.300 | 3.300 |
| Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren (§ 7 Å) | 10.000 | 10.400 | 10.500 |
| Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A) | 14.500 | 15.000 | 15.200 |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 5.500 | 5.700 | 5.800 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) oprundes til hele kroner) |
455 | 471 | 477 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
142 | 147 | 149 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
195 | 202 | 205 |
| Loft over rejsefradrag (§ 9 A, stk. 7) | 25.000 | 25.900 | 26.200 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 248.700 | 257.000 | 260.400 |
| Maks. beskæftigelsesfradrag (§ 9 J) | 25.900 26.700 |
26.800 - |
- 28.000 |
| Maks. ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere (§ 9 J) | 17.300 17.900 |
17.900 - |
- 18.800 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger ved selvangivelse (§ 15 O) | 10.000 | 10.400 | 10.500 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger gennem bureau (§ 15 O) | 20.000 | 20.700 | 21.000 |
| Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år (§ 16, stk. 3) | 1.000 | 1.100 | 1.100 |
| Skattefritagelse for julegaver op til kr. (§ 16, stk. 3) | 700 | 800 | 800 |
| Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet (§ 16, stk. 3) | 5.500 | 5.700 | 5.800 |
| Skattepligtigt beløb for fri telefon (§ 16, stk. 12) | 2.500 | 2.600 | 2.700 |
| Minimum samlet beløb til beskatning for fri telefon for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag (§ 16, stk. 12) | 3.300 | 3.500 | 3.500 |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A) | 119.900 | 123.900 | 125.600 |
| Bagatelgrænse for anbringelse af indskud på rate- og kapitalpensioner samt aldersopsparing i udenlandske pengeinstitutter (§ 12) | 46.000 | 47.600 | 48.200 |
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 2.507.900 | 2.590.700 | 2.625.800 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 1.708.500 | 1.764.900 | 1.788.800 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 341.700 | 353.000 | 357.800 |
| Maks. årligt indskud uden fradragsret på aldersopsparingsordning (§ 16) | 27.600 | 28.600 | 28.900 |
| Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension (§ 16) | 50.000 | 51.700 | 52.400 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 46.000 | 47.600 | 48.200 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 9.700 | 10.100 | 10.200 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)2) | 9.700 | 10.100 | 10.200 |
| Personskatteloven: | |||
| Topskattegrænse (§ 7) | 444.500 446.300 |
459.200 - |
- 467.300 |
| Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) (§ 7) | 40.000 | 41.400 | 41.900 |
| Udligningsskattegrænse (§ 7 a) | 362.800 | 374.800 | 379.900 |
| Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat (§ 7 a) | 121.000 | 125.000 | 126.700 |
| Progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 48.300 | 49.900 | 50.600 |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 42.000 | 43.400 | 44.000 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 31.500 | 32.600 | 33.000 |
| Kompensationsordningen (§ 26, stk. 2) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer fyldt 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer under 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af mellemskat (stk. 2, nr. 2) Bundfradrag ved beregning af topskat (stk. 2, nr. 3) Maks. beskæftigelsesfradrag (stk. 2, nr. 5) Personfradragskompensation (stk. 2, nr. 6) |
44.800 33.600 362.800 362.800 14.200 1.900 |
46.300 34.800 374.800 374.800 14.700 2.000 |
47.000 35.200 379.900 379.900 14.900 2.000 |
| Registreringsafgiftsloven: | |||
| Bundgrænse ved registreringsafgift af motorcykler (§ 4) | 8.900 | 9.200 | 9.400 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af motorcykler (§ 4) | 24.900 | 25.800 | 26.100 |
| Skalagrænse for registreringsafgift på 105 pct./180 pct. af andre køretøjer (§ 4) | 79.000 | 81.700 | 82.800 |
| Bundgrænse ved registreringsafgift af køretøjer til godstransport (§ 5) | 16.900 | 17.500 | 17.700 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, motorcykler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
960 | 1.040 | 1.040 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, personbiler, hyrevogne og vare- og lastbiler < 4 ton (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.000 | 2.080 | 2.160 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, varebiler (§ 8, stk. 5)3) (Oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.480 | 2.640 | 2.640 |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud (§ 12, stk. 2) | 7.500.000 | 7.747.500 | 7.852.500 |
| Seniornedslagsloven: | |||
| Maksimalt skattenedslag, der kan optjenes i indkomståret (§ 7) | 20.700 | 21.400 | 21.700 |
| Skatteforvaltningsloven: | |||
| Gebyr for bindende svar (§ 23) | 300 | 400 | 400 |
| Gebyr for anmodning om omgørelse (§ 29) | 2.100 | 2.200 | 2.200 |
| Gebyr for klage til Landsskatteretten og Skatteankestyrelsen (§ 35 c) | 300 | 400 | 400 |
| Spilleafgiftsloven: | |||
| Fradrag pr. løbsdag for lokale puljevæddemål (§ 8) | 20.000 | 20.700 | 21.000 |
| Spilleloven: | |||
| Ansøgningsgebyr (§ 42, stk. 1) | 250.000 | 258.300 | 261.800 |
| Ansøgningsgebyr ved to tilladelser (§ 42, stk. 2) | 350.000 | 361.600 | 366.500 |
| Årligt gebyr for tilladelse (§ 42, stk. 3) Spilleindtægt: - under 5 mio. kr. - 5 mio. kr. - 10 mio. kr. - 10 mio. kr. - 25 mio. kr. - 25 mio. kr. - 50 mio. kr. - 50 mio. kr. - 100 mio. kr. - over 100 mio. kr. |
50.000 250.000 450.000 650.000 850.000 1.500.000 |
51.700 258.300 464.900 671.500 878.100 1.549.500 |
52.400 261.800 471.200 680.600 890.000 1.570.500 |
| Samlet gebyr inkl. ansøgning ved spilleindtægt under 1. mio. kr. (§ 42, stk. 5) | 50.000 | 51.700 | 52.400 |
| Spilleloven for Grønland: | |||
| Bundfradrag ved beregning af afgift af indskudssummen (§ 26) | 20.000 | 20.700 | 21.000 |
| Toldloven: | |||
| Gebyr for toldforretninger uden for ekspeditionstiden4) (Oprundes til hele kroner) |
|||
| - tilkaldegebyr inden for 1 time umiddelbart før eller efter ekspeditionstid pr. påbegyndt time | 277 | 287 | 291 |
| - alle andre tidspunkter pr. påbegyndt time | 691 | 714 | 724 |
| - for oplæggelse på midlertidigt oplag, fortoldning og forsendelse | 76 | 79 | 80 |
| - for udførsel og proviantering | 18 | 19 | 19 |
| - andet | 31 | 33 | 33 |
| Tonnageskatteloven: | |||
| Satser for tonnageskat (§ 15). Den skattepligtige indkomst opgøres pr. skib pr. påbegyndt døgn med følgende satser pr. 100 nettoton - til og med 1.000 NT - fra 1.001 - 10.000 NT - fra 10.001 - 25.000 NT - over 25.000 NT (Oprundes til nærmeste hele ørebeløb) |
8,97 6,44 3,85 2,53 |
9,27 6,66 3,98 2,62 |
9,40 6,75 4,04 2,65 |
| Virksomhedsskatteloven: | |||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 627.000 | 647.700 | 656.500 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 176.400 | 182.300 | 184.700 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 587.800 | 607.200 | 615.500 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 46.000 | 47.600 | 48.200 |
| Vurderingsloven: | |||
| Vurderingsgebyr (§ 33 A) | 900 | 1.000 | 1.000 |
Andre reguleringer i henhold til personskattelovens § 20
| Indkomstår | 2015 | 2016 |
| Pct. | Pct. | |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | ||
| Regulering af anskaffelsessummen for visse ejendomme sker med procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§ 5A) | 1,5 | 1,4 |
| Fondsbeskatningsloven: | ||
| Fradrag for hensættelser til konsolidering svarer til procentsatsen af foreningsformuen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§§ 5 og 9) | 1,5 | 1,4 |
| Seniornedslagsloven: | ||
| Procentregulering, der indgår i opgørelsen af det samlede nedslag, hvor nedslagene for hvert enkelt indkomstår før sammenlægning til en sum, reguleres til aktuelt indkomstår svarende til den procent, hvormed reguleringstallet efter personskattelovens § 20 er ændret fra det indkomstår, for hvilket nedslag er beregnet, til det indkomstår, hvor personen fylder 64 år. (§§ 7 og 8) | 1,5 | 1,4 |
Anm.:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
Fra og med 2004 er børne- og ungeydelsen blevet reguleret svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset.
Noter:
1) Beløbsgrænsen for boets nettoformue udgør det samme beløb som aktivgrænsen med virkning for dødsboer efter personer, som er afgået ved døden den 1. juli 2008 eller senere. For dødsboer efter personer, som er afgået ved døden før den 1. juli 2008, udgør nettoformuegrænsen 1.882.400 kr. for 2008 og 1.946.400 kr. for 2009-2013.
2) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992.
3) Fastsat i § 36 i bekendtgørelse nr. 879 af 1. juli 2013 om registreringsafgift.
4) Fastsat i kapitel 12 i bekendtgørelse nr. 403 af 3. maj 2012 om toldbehandling.