31-12-2003
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2003-2004
| Indkomstår | Grundbeløb 1987 | 2003 | 2004 |
|---|---|---|---|
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 155,4 | 160,4 |
| Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 6.700 | 10.500 | 10.800 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) | 6.700 | 10.500 | 10.800 |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 385.000 | 598.300 | 617.600 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 770.000 | 1.196.600 | 1.235.100 |
| Aktieavancebeskatningsloven: | |||
| Grænse for aktiebeholdning for skattefritagelse for enlige (§§ 4, 7, og 11) |
83.300 | 129.500 | 133.700 |
| Grænse for aktiebeholdning for skattefritagelse for ægtepar ved afståelser 1. marts 2000 eller senere1) (§§ 4 og 7) |
166.600 | 258.900 | 267.300 |
| Boafgiftsloven: | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 144.500 | 224.600 | 231.800 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 32.100 | 49.900 | 51.500 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 11.200 | 17.500 | 18.000 |
| Børnefamilieydelsesloven: | |||
| Årlig udbetaling pr. barn/ung (§ 1): | |||
| - Babyydelse 0-2 årige | 8.300 | 12.900 | 13.2042) |
| - Småbørnsydelse 3-6 årige | 7.500 | 11.700 | 11.9322) |
| - Børnefamilieydelse 7-17 årige | 5.900 | 9.200 | 9.3882) |
| Dødsboskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed (§ 6): | |||
| - Boets aktiver ved boafslutningen3) | 1.420.400 | 2.207.400 | 2.278.400 |
| - Boets nettoformue ved boafslutningen3) | 1.065.300 | 1.655.500 | 1.708.800 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 83.300 | 129.500 | 133.700 |
| Grænse for udlodning af aktiebeholdning for medregning til bobeskatningsindkomsten (§ 29, stk. 4) | 83.300 | 129.500 | 133.700 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 13.000 | 20.300 | 20.900 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 1.500 | 2.400 | 2.500 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.000 | 1.600 | 1.700 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 2.800 | 4.400 | 4.500 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 34.050 | 53.000 | 54.700 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 147.000 | 228.500 | 235.800 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 95.550 | 148.500 | 153.300 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 147.000 | 228.500 | 235.800 |
| Etableringskontoloven: | |||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 125.900 | 195.700 | - |
| Etableringsgrænse (§ 5) | 62.300 | - | 100.000 |
| Kildeskatteloven: | |||
| Maks. beskæftigelsesfradrag for grænsegængere (§ 5 B) | 4.350 | - | 7.000 |
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 117.300 | 182.300 | 188.200 |
| Minimumsløn pr. måned ved 25 pct. beskatning (§ 48 E) | 34.900 | 54.300 | 56.000 |
| Indregningsgrænse for restskat (§ 61) | 10.000 | 15.600 | 16.100 |
| Kommuneskatteloven: | |||
| Restancegrænse ved kommuneafregning (§ 16 b) | 22.000 | 34.200 | 35.300 |
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat: (oprundes til hele 1.000 kr.) For afregningsåret: |
1987/88 | 2003/04 | 2004/05 |
| - Bundgrænse for fordeling (§ 10) | 25.000 | 39.000 | 41.000 |
| - Mindstebeløb for afregning (§ 11) | 3.000 | 5.000 | 5.000 |
| Ligningsloven: | |||
| Beløbsgrænse for årlig tildeling af gratisaktier (§ 7 A) | 12.450 | (8.000) | 20.000 |
| Beløbsgrænse for afgiftsfri udstedelse af medarbejderobligationer (§ 7 A) | 2.800 | (1.800) | 4.500 |
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | 7.900 | 12.300 | 12.700 |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 3.000 | 4.700 | 4.900 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) | 3204) | 387 | 399 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) | 1004) | 121 | 125 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) | 1374) | 166 | 171 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 136.100 | 211.500 | 218.400 |
| Fradrag for grænsegængere (§ 9 F) | 22.900 | 35.600 | 36.800 |
| Maks. beskæftigelsesfradrag (§§ 9 J og 8 M) | 4.350 | - | 7.000 |
| Bagatelgrænse ved frynsegodebeskatning (§ 16) | 3.000 | 4.700 | 4.900 |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 1.372.650 | 2.133.100 | 2.201.800 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 935.100 | - | 1.500.000 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 187.000 | - | 300.000 |
| Maks. indskud på kapitalpension (§ 16) | 25.000 | 38.900 | 40.100 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 25.000 | 38.900 | 40.100 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 5.300 | 8.300 | 8.600 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)5) | 5.300 | 8.300 | 8.600 |
| Personskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved mellemskat (§ 6 a) | 127.350 | 198.000 | - |
| Beløbsgrænse ved mellemskat (§ 6 a) | 158.300 | - | 254.000 |
| Beløbsgrænse ved topskat (§ 7) | 190.000 | 295.300 | 304.800 |
| Progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 26.400 | 41.100 | 42.400 |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 22.900 | 35.600 | 36.800 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 17.000 | 26.500 | 27.300 |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Gebyr for forhåndstilsagn ved overdragelse af kapitalandele (§ 33 A) | 400 | 700 | 700 |
| Skattestyrelsesloven: | |||
| Afgiftsbeløb for bindende forhåndsbesked, egne forhold (§ 20 B, stk. 2 og stk. 3) | 1.100 | 1.800 | 1.800 |
| Afgiftsbeløb for bindende forhåndsbesked, andres forhold (§ 20 B, stk. 2) | 5.500 | 8.600 | 8.900 |
| Gebyr for bindende ligningssvar(§ 20 F) (fra 1. juli 2003) | 150 | 300 | 300 |
| Afgift ved klage til Landsskatteretten (§ 25) | 400 | 700 | 700 |
| Afgiftsbeløb for anmodning om omgørelse (§ 37 C) | 1.100 | 1.800 | 1.800 |
| Tips- og lottoloven: | |||
| Maks. overskudsbeløb til udlodning ( § 6A) (mio. kr.) | 1.2506) | 1.560 | - |
| Maks. overskudsbeløb til udlodning ( § 6A) (mio. kr.) | 1.5037) | - | 1.552 |
| Maks. gebyr for overvågning af spillemarkedet | 1.000.0008) | - | 1.032.000 |
| Totalisatorloven: | |||
| Bundfradrag ved totalisatorafgift (§§ 2 A og 2 B): | |||
| - Hestevæddeløb på visse baner | 10.600 | 16.500 | 17.100 |
| - Cykelvæddeløb | 7.300 | 11.400 | 11.800 |
| - Kapflyvninger med brevduer | 5.400 | 8.400 | 8.700 |
| - Hundevæddeløb | 1.500 | 2.400 | 2.500 |
| Virksomhedsskatteloven: | |||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 343.150 | 533.300 | 550.500 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 96.500 | 150.000 | 154.800 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 321.700 | 500.000 | 516.100 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 25.000 | 38.900 | 40.100 |
| Vurderingsloven: | |||
| Vurderingsgebyr (§ 33 A) | 450 | 700 | 800 |
Noter:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
1) Ved afgørelse af om der for ægtepar er skattefrihed ved salg af børsnoterede aktier den 1. marts 2000 eller senere, anvendes følgende beløbsgrænser for 1997: 214.500 kr., 1998: 220.300 kr., 1999: 226.600 kr. og 2000: 234.600 kr.
2) Fra og med 2004 bliver børnefamilieydelsen ikke længere reguleret efter personskattelovens § 20. Fremover reguleres børnefamilieydelsen svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset, og der foretages ikke en oprunding til hele hundrede kroner. For 2004 er de regulerede ydelsesbeløb fastsat i loven, og fremover reguleres de med den procent, hvormed forbrugerprisindekset to år forud for indkomståret er steget i forhold til forbrugerprisindekset for 2002, og de regulerede beløb afrundes til nærmeste med fire delelige kronebeløb. I 2005 sker reguleringen af beløbene således med den procentvise stigning i forbrugerprisindekset fra 2002 til 2003.
3) Gælder for boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 2000 eller senere. For boer vedrørende personer, der er afgået ved døden før 1. januar 2000 udgør beløbsgrænserne for 2000, 2001, 2002 og 2003 henholdsvis 1.422.300 kr., 1.471.800 kr., 1.516.200 kr. og 1.569.700 kr. for boets aktiver og 1.094.100 kr., 1.132.100 kr., 1.166.300 kr. og 1.207.500 kr. for boets nettoformue.
4) Grundbeløbet reguleres med den procentvise stigning i reguleringstallet i forhold til 1997 på 128,7. Satsen afrundes opad til nærmeste kronebeløb.
5) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992.
6) Beløbsgrænsen reguleres årligt med udviklingen i reguleringstallet i forhold til 124,5. Første gang for regnskabsåret 1999 og sidste gang for 2003. Reguleringsprocenten beregnes med en decimal. Beløbet afrundes opad til nærmeste hele mill. kr.
7) Fra og med 2004 udgør grundbeløbet 2003-overskuddet tillagt 20 mio. kr., som er opgjort til 1.503.107.090,89 kr. Dette grundbeløb reguleres med stigningen i reguleringstallet i forhold til 2003 (155,4) og afrundes opad til nærmeste hele mio. kr.
8) Fastsat i § 3 i bekendtgørelse nr. 408 af 26. maj 2003 om kontrol og overvågning i medfør af lov om Det Danske Klasselotteri A/S (klasselotteriloven) og lov om visse spil, lotterier og væddemål (tips- og lottoloven). Beløbsgrænsen reguleres årligt med udviklingen i reguleringstallet i forhold til 155,4. Reguleres første gang for 2004. Reguleringsprocenten beregnes med en decimal. Det regulerede beløb afrundes opad til nærmeste hele 1.000 kr. Beløbet betales af Dansk Tipstjeneste A/S og Klasselotteriet efter fordeling.
I forhold til oversigten for 2002-2003 er der tilføjet/ændret følgende beløbsgrænser.
Med vedtagelsen af regeringens nedsættelse af skatten på arbejdsindkomst i 2004-2007 (lovforslag L 219) er der fra og med 2004 indført et beskæftigelsesfradrag til alle med erhvervsindkomst. Fradraget udgør 2,5 pct af erhvervsindkomsten, dog maks. et grundbeløb på 3.700 kr. (1987-niveau), som er indsat i ligningslovens § 9 J og for grænsegængere i kildeskattelovens § 5 B. Med et reguleringstal på 160,4 udgør beskæftigelsesfradraget 6.000 kr. i 2004. For 2005 udgør grundbeløbet 3.900 kr., for 2006 4.150 kr. og fra og med 2007 udgør grundbeløbet 4.350 kr.
Det andet element i regeringens nedsættelse af skatten på arbejdsindkomst i 2004-2007 (lovforslag L 219) er en ekstraordinær forhøjelse af mellemskattegrænsen (personskattelovens § 6 a) på 12.000 kr. årligt i årene 2004-2007. På denne baggrund gælder et nyt forhøjet grundbeløb for mellemskattegrænsen på 135.100 kr. i 2004, 142.800 kr. i 2005, 150.550 kr. i 2006 og 158.300 kr. fra og med 2007.
Forårspakken: Med vedtagelsen af Forårspakken (L 185) sker der en fremrykning af ovennævnte skattenedsættelser. Dette sker ved, at beløbsgrænserne for 2007 allerede får virkning fra og med 2004. Der er således indsat nye grundbeløb for mellemskattegrænsen i personskattelovens § 6 a på 158.300 kr. og for beskæftigelsesfradraget i ligningslovens § 9 J på 4.350 kr. Efter regulering medfører disse grundbeløb en mellemskattegrænse på 254.000 kr. og et beskæftigelsesfradrag på 7.000 kr. for 2004.
Med vedtagelsen virkning fra og med indkomståret 2004 er der indført en opsparingsordning for sportsudøvere (L 111, 2003/2004). Der kan højst indskydes 1,5 mio. kr. på en sådan ordning, og der kan maks. hæves 300.000 kr. årligt. (2004). Disse beløbsgrænser er indsat i pensionsbeskatningslovens § 15 B og reguleres efter personskattelovens § 20, og grundbeløbene udgør hhv. 935.100 kr. og 187.000 kr.
Med vedtagelsen af ændringen af tips- og lottoloven sidste år (L 111, 2002/2003) for bl.a. at få medtaget hestevæddeløbssporten på fordelingsnøglen for tips- og lottomid-ler, blev reglerne for opgørelsen af udlodningsloftet for Dansk Tipstjeneste A/S's overskud justeret. Fra og med 2004 udgør grundbeløbet for det maksimale overskud til udlodning 2003-overskuddet tillagt 20 mio. kr.
Ved samme lovændring blev der givet bemyndigelse til skatteministeren til fastsættelse af gebyr for kontrol og overvågning i medfør af lov om Det Danske Klasselotteri A/S (klasselotteriloven) og lov om visse spil, lotterier og væddemål (tips- og lottoloven). Dette gebyr er fastsat i § 3 i bekendtgørelse nr. 408 af 26. maj 2003 (åbner i nyt vindue) og udgør et grundbeløb på 1 mill. kr., der reguleres med stigningen i reguleringstallet i forhold til 2003 på 155,4. Med en regulering for 2004 på 3,2 pct. udgør 2004 gebyret 1.032.000 kr.
I følge ligningslovens § 7 K var der indkomstskattefrihed for visse stipendier og legater til ph.d.-uddannelse, der oversteg et reguleret grundbeløb. Bundfradraget blev indført med virkning for beløb, der blev ydet for indkomstårene 1995-1997. Senere blev bestemmelsen forlænget til også at have virkning for beløb, der blev ydet med virkning for indkomstårene 1998-2001. Ydelserne er ophørt med udgangen af indkomståret 2001, og LL § 7 K er derfor ophævet. (L 30, 2003/2004).
Kravet til, hvor meget der skal investeres for at anvende opsparede etableringskontomidler til etablering af selvstændig virksomhed, nedsættes fra og med 1. juli 2004 fra 202.000 kr. til 100.000 kr. I etableringskontolovens § 8 er grundbeløbet derfor ændret fra 125.900 kr. til 62.300 kr.
Beløbsgrænsen for årlig tildeling af gratisaktier, der hidtil har udgjort 8.000 kr., forhøjes fra 2004 til 20.000 kr., og beløbet reguleres fremover efter personskattelovens § 20. Der er derfor indsat et nyt grundbeløb i ligningslovens § 7 A på 12.450 kr.
Beløbsgrænsen for afgiftsfri tildeling af medarbejderobligationer, der hidtil har udgjort 1.800 kr., forhøjes fra 2004 til 4.500 kr., og beløbet reguleres fremover efter personskattelovens § 20. Der er derfor indsat et nyt grundbeløb i ligningslovens § 7 A på 2.800 kr.