31-08-2004
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2004-2005
| Indkomstår | Grundbeløb 1987 | 2004 | 2005 |
|---|---|---|---|
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 160,4 | 163,9 |
| Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 6.700 | 10.800 | 11.000 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) | 6.700 | 10.800 | 11.000 |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 385.000 | 617.600 | 631.100 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 770.000 | 1.235.100 | 1.262.100 |
| Aktieavancebeskatningsloven: | |||
| Grænse for aktiebeholdning for skattefritagelse for enlige (§§ 4, 7, og 11) | 83.300 | 133.700 | 136.600 |
| Grænse for aktiebeholdning for skattefritagelse for ægtepar (§§ 4 og 7) | 166.600 | 267.300 | 273.100 |
| Boafgiftsloven: | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 144.500 | 231.800 | 236.900 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 32.100 | 51.500 | 52.700 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 11.200 | 18.000 | 18.400 |
| Dødsboskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed (§ 6): | |||
| - Boets aktiver ved boafslutningen1) | 1.420.400 | 2.278.400 | 2.328.100 |
| - Boets nettoformue ved boafslutningen1) | 1.065.300 | 1.708.800 | 1.746.100 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 83.300 | 133.700 | 136.600 |
| Grænse for udlodning af aktiebeholdning for medregning til bobeskatningsindkomsten (§ 29, stk. 4) | 83.300 | 133.700 | 136.600 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 13.000 | 20.900 | 21.400 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 1.500 | 2.500 | 2.500 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.000 | 1.700 | 1.700 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 2.800 | 4.500 | 4.600 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 34.050 | 54.700 | 55.900 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 147.000 | 235.800 | 241.000 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 95.550 | 153.300 | 156.700 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 147.000 | 235.800 | 241.000 |
| Etableringskontoloven: | |||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 62.300 | 100.000 | 102.200 |
| Kildeskatteloven: | |||
| Maks. beskæftigelsesfradrag for grænsegængere (§ 5 B) | 4.350 | 7.000 | 7.200 |
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 117.300 | 188.200 | 192.300 |
| Minimumsløn pr. måned ved 25 pct. beskatning (§ 48 E) | 34.900 | 56.000 | 57.300 |
| Indregningsgrænse for restskat (§ 61) | 10.000 | 16.100 | 16.400 |
| Kommuneskatteloven: | |||
| Restancegrænse ved kommuneafregning (§ 16 b) | 22.000 | 35.300 | 36.100 |
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat: (oprundes til hele 1.000 kr.) For afregningsåret: |
1987/88 | 2004/05 | 2005/06 |
| - Bundgrænse for fordeling (§ 10) | 25.000 | 41.000 | 41.000 |
| - Mindstebeløb for afregning (§ 11) | 3.000 | 5.000 | 5.000 |
| Ligningsloven: | |||
| Beløbsgrænse for årlig tildeling af gratisaktier (§ 7 A) | 12.450 | 20.000 | 20.500 |
| Beløbsgrænse for afgiftsfri udstedelse af medarbejderobligationer (§ 7 A) | 2.800 | 4.500 | 4.600 |
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | 7.900 | 12.700 | 13.000 |
| Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A) | 3.900 | (5.000) | 6.400 |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 3.000 | 4.900 | 5.000 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) | 3202) | 399 | 408 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) | 1002) | 125 | 128 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) | 1372) | 171 | 175 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 136.100 | 218.400 | 223.100 |
| Fradrag for grænsegængere (§ 9 F) | 22.900 | 36.800 | 37.600 |
| Maks. beskæftigelsesfradrag (§§ 9 J og 8 M) | 4.350 | 7.000 | 7.200 |
| Bagatelgrænse ved frynsegodebeskatning (§ 16) | 3.000 | 4.900 | 5.000 |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||
| Maks.kompensation for manglende adkomst til forlkepension og ATP (§ 5 A) | 65.600 | - | 107.600 |
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 1.372.650 | 2.201.800 | 2.249.800 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 935.100 | 1.500.000 | 1.532.700 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 187.000 | 300.000 | 306.500 |
| Maks. indskud på kapitalpension (§ 16) | 25.000 | 40.100 | 41.000 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 25.000 | 40.100 | 41.000 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 5.300 | 8.600 | 8.700 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)3) | 5.300 | 8.600 | 8.700 |
| Personskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved mellemskat (§ 6 a) | 158.300 | 254.000 | 259.500 |
| Beløbsgrænse ved topskat (§ 7) | 190.000 | 304.800 | 311.500 |
| Progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 26.400 | 42.400 | 43.300 |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 22.900 | 36.800 | 37.600 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 17.000 | 27.300 | 27.900 |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Gebyr for forhåndstilsagn ved overdragelse af kapitalandele (§ 33 A) | 400 | 700 | 700 |
| Skattestyrelsesloven: | |||
| Afgiftsbeløb for bindende forhåndsbesked, egne forhold (§ 20 B, stk. 2 og stk. 3) | 1.100 | 1.800 | 1.900 |
| Afgiftsbeløb for bindende forhåndsbesked, andres forhold (§ 20 B, stk. 2) | 5.500 | 8.900 | 9.100 |
| Gebyr for bindende ligningssvar(§ 20 F) (fra 1. juli 2003) | 150 | 300 | 300 |
| Afgift ved klage til Landsskatteretten (§ 25) | 400 | 700 | 700 |
| Afgiftsbeløb for anmodning om omgørelse (§ 37 C) | 1.100 | 1.800 | 1.900 |
| Tips- og lottoloven: | |||
| Maks. overskudsbeløb til udlodning ( § 6A) (mio. kr.) | 1.5034) | 1.552 | 1.586 |
| Maks. gebyr for overvågning af spillemarkedet5) | 1.000.0005) | 1.032.000 | 1.055.000 |
| Totalisatorloven: | |||
| Bundfradrag ved totalisatorafgift (§§ 2 A og 2 B): | |||
| - Hestevæddeløb på visse baner | 10.600 | 17.100 | 17.400 |
| - Cykelvæddeløb | 7.300 | 11.800 | 12.000 |
| - Kapflyvninger med brevduer | 5.400 | 8.700 | 8.900 |
| - Hundevæddeløb | 1.500 | 2.500 | 2.500 |
| Virksomhedsskatteloven: | |||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 343.150 | 550.500 | 562.500 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 96.500 | 154.800 | 158.200 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 321.700 | 516.100 | 527.300 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 25.000 | 40.100 | 41.000 |
| Vurderingsloven: | |||
| Vurderingsgebyr (§ 33 A) | 450 | 800 | 800 |
Noter:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
1) Gælder for boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 2000 eller senere. For boer vedrørende personer, der er afgået ved døden før 1. januar 2000 udgør beløbsgrænserne for 2001, 2002, 2003 og 2004 henholdsvis 1.471.800 kr., 1.516.200 kr., 1.569.700 kr. og 1.620.300 kr. for boets aktiver og 1.132.100 kr., 1.166.300 kr., 1.207.500 kr. og 1.246.400 kr. for boets nettoformue.
2) Grundbeløbet reguleres med den procentvise stigning i reguleringstallet i forhold til 1997 på 128,7. Satsen afrundes opad til nærmeste kronebeløb.
3) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990 som ophævet ved lov nr. 569 af 24. juni 1992.
4) Fra og med 2004 udgør grundbeløbet 2003-overskuddet tillagt 20 mio. kr., som er opgjort til 1.503.107.090,89 kr. Dette grundbeløb reguleres med stigningen i reguleringstallet i forhold til 2003 (155,4) og afrundes opad til nærmeste hele mio. kr.
5) Fastsat i § 3 i bekendtgørelse nr. 408 af 26. maj 2003 om kontrol og overvågning i medfør af lov om Det Danske Klasselotteri A/S (klasselotteriloven) og lov om visse spil, lotterier og væddemål (tips- og lottoloven). Beløbsgrænsen reguleres årligt med udviklingen i reguleringstallet i forhold til 155,4. Reguleres første gang for 2004. Reguleringsprocenten beregnes med en decimal. Det regulerede beløb afrundes opad til nærmeste hele 1.000 kr. Beløbet betales af Dansk Tipstjeneste A/S og Klasselotteriet efter fordeling.
I forhold til oversigten for 2003-2004 er der tilføjet/ændret følgende beløbsgrænser.
Med vedtagelsen af Forårspakken (L 185) sker der en fremrykning af skattenedsættelserne vedtaget i maj 2003. Dette sker ved, at de tidligere fastsatte beløbsgrænser for 2007 allerede får virkning fra og med 2004. Der er således indsat nye grundbeløb for mellemskattegrænsen i personskattelovens § 6 a på 158.300 kr. og for beskæftigelsesfradraget i ligningslovens § 9 J på 4.350 kr. Efter regulering medfører disse grundbeløb en mellemskattegrænse på 254.000 kr. og et beskæftigelsesfradrag på maks. 7.000 kr. for 2004.
Fra og med 2004 bliver børnefamilieydelsen ikke længere reguleret efter personskattelovens § 20. Børnefamilieydelsen er derfor ikke længere medtaget i oversigten. Fremover bliver ydelsen reguleret svarende til udviklingen i forbrugerprisindekset, og der sker ikke længere en oprunding af det regulerede beløb til hele hundrede kroner.
Kravet til, hvor meget der skal investeres for at anvende opsparede etableringskontomidler til etablering af selvstændig virksomhed, er fra og med 1. juli 2004 nedsat fra 202.000 kr. til 100.000 kr. (L 87). I etableringskontolovens § 8 er grundbeløbet derfor ændret fra 125.900 kr. til 62.300 kr.
Ved samme lovændring blev beløbsgrænsen for årlig tildeling af gratisaktier, der hidtil har udgjort hhv. 8.000 kr., fra og med 2004 forhøjet til 20.000 kr., og beløbet skal fremover reguleres efter personskattelovens § 20. Der er indsat et nyt grundbeløb i ligningslovens § 7 A på 12.450 kr. (L 87).
Endvidere forhøjedes beløbsgrænsen for afgiftsfri tildeling af medarbejderobligationer fra 1.800 kr. til 4.500 kr., og grænsen skal fremover reguleres efter personskattelovens § 20. Der er indsat et nyt grundbeløb på 2.800 kr. i ligningslovens § 7 A.
Beløbsgrænsen for skattefradraget for gavebeløb til almenvelgørende organisationer mv. har i mange år ligget fast på 5.000 kr. Fra og med 2005 forhøjes beløbsgrænsen, og der sker fremover en årlig regulering efter personskattelovens § 20. (L 176). I ligningslovens § 8A er der indsat et nyt grundbeløb på 3.900 kr. og beløbsgrænsen udgør 6.400 kr. for 2005.
I henhold til pensionsbeskatningslovens § 5 A er det tilladt, at en pensionsordning med løbende ydelser kan have en varighed på under 10 år, når denne ordning udelukkende udgør kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP fra pensioneringstidspunktet og indtil det fyldte 65. år (for personer, der den 1. juli 1999 er fyldt 60 år, dog det fyldte 67. år). Der er lovfæstet et ensartet kompensationsbeløb på godt 100.000 kr. (L 60). Med virkning fra 2005 er i pensionsbeskatningslovens § 5 A indsat et grundbeløb på 65.600 kr. som maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP. Efter regulering udgør beløbet 107.600 kr. i 2005.
Med virkning fra og med indkomståret 2004 er der indført en opsparingsordning for sportsudøvere (L 111, 2003/2004). Der kan højst indskydes 1,5 mio. kr. på en sådan ordning, og der kan maks. hæves 300.000 kr. årligt. (2004). Disse beløbsgrænser er indsat i pensionsbeskatningslovens § 15 B og reguleres efter personskattelovens § 20, og grundbeløbene udgør henholdsvis 935.100 kr. og 187.000 kr.