08-08-2023
Beløbsgrænser i skattelovgivningen der reguleres efter personskattelovens § 20 - 2022-2023
Her finder du bl.a. de nye beløbsgrænser for personfradrag, beskæftigelsesfradrag og topskat i 2023.
En række beløbsgrænser i skatte- og afgiftslovgivningen er fastsat som grundbeløb i 2010-niveau, og de opreguleres hvert år efter reglerne i personskattelovens § 20. Fastsættelsen af procentreguleringen opgøres efter reglerne i satsreguleringsloven og sker med en procentsats svarende til årslønsudviklingen for arbejderes og funktionærers bruttolønninger (ekskl. bidrag til arbejdsmarkedspensioner og ATP) to år forud for det pågældende finansår. I 2023 sker reguleringen med 3,0 pct.
Oversigten indeholder også to beløbsgrænser på Erhvervsministeriets ressortområde, der reguleres efter reglerne i personskattelovens § 20, jf. nederst i oversigten.
Se Reguleringstallet i PSL § 20 - en historisk oversigt for regulering siden 1991.
| Grundbeløb | 2022 | 2023 | |
| Reguleringstal (PSL § 20) | 100,0 | 118,3 | 121,8 |
| Kr. | Kr. | Kr. | |
| Afskrivningsloven: | |||
| Småsaldigrænse (§ 5) | 26.200 | 31.000 | 32.000 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 6, 11, 42 og 43) (*har virkning for aktiver, der erhverves den 23. november 2020 eller senere) |
12.300 26.200* |
14.600 31.000* |
15.000 32.000* |
| Min. anskaffelsessum for dok- og beddingsanlæg mv. (§10) | 703.400 | 832.200 | 856.800 |
| Småaktiv- og småudgiftsgrænse (§§ 11, 42 og 43) | 12.300 | 14.600 | 15.000 |
| Bundgrænse for forskudsafskrivninger for driftsmidler og skibe (§ 29) | 1.406.800 | 1.664.300 | 1.713.500 |
| Aktiesparekontoloven: | |||
| Værdigrænse for indskud (§ 9) | 87.450 | 103.500 | 106.600 |
| Arbejdsskadeafgiftsloven: | |||
| Maksimalt beløb til dækning af administrationsudgifter pr. fuldtidsansat (§ 9 stk. 2) | 4,00 | 4,74 | 4,88 |
| Boafgiftsloven: | |||
| Bundfradrag ved boafgift (§ 6) | 264.100 | 312.500 | 321.700 |
| Bundfradrag ved gaveafgift (§ 22) | 58.700 | 69.500 | 71.500 |
| Bundfradrag ved gaveafgift, svigerbørn (§ 22) | 20.500 | 24.300 | 25.000 |
| Børne- og ungeydelsesloven: | |||
| Beløbsgrænse for aftrapning af børne- og ungeydelse (§ 1 a) | 700.000 | 828.100 | 852.600 |
| Dødsboskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse for dødsboers skattefrihed vedr. boets aktiver og boets nettoformue (§ 6) | 2.595.100 | 3.070.100 | 3.160.900 |
| Grænse for medregning af virksomheds- og konjunkturopsparing (§§ 10, 11, 24, 25 og 74) | 152.200 | 180.100 | 185.400 |
| Grænse for opkrævning af restskat (§15) | 32.700 | 38.700 | 39.900 |
| Grænse for udbetaling af overskydende skat (§ 15) | 2.800 | 3.400 | 3.500 |
| Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. md. (§ 14 og 30) | 1.900 | 2.300 | 2.400 |
| Bofradrag, fradrag i skat pr. måned (§ 30) | 5.200 | 6.200 | 6.400 |
| Bofradrag ved skifte af uskiftet bo (§ 72) | 62.300 | 73.800 | 75.900 |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | |||
| Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg (§6) | 268.600 | 317.800 | 327.200 |
| Ejendomsvurderingsloven: | |||
| Bundgrænse for ejendomsværdi af bygninger på fremmed grund, der vurderes (§ 9) | 100.000 | 118.300 | 121.800 |
| Vurderingsgebyr for særskilt ansættelse (§§ 11, 14, 84) | 2.750 | 3.300 | 3.400 |
| Bundgrænse for omkostninger til udmatrikulering og byggemodning ved grundværdiansættelse (§ 17, stk. 5) (virkning fra 30. juni 2023) |
21.800 | - | 26.600 |
| Ejendomsværdiskatteloven: | |||
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlige (§ 10) | 174.600 | 206.600 | 212.700 |
| Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar (§ 10) | 268.600 | 317.800 | 327.200 |
| Etableringskontoloven: | |||
| Etableringsgrænse (§ 5) | 80.000 | 94.700 | 97.500 |
| Kildeskatteloven: | |||
| Grænse for overførsel til medarbejdende ægtefælle (§ 25 A) | 215.500 | 255.000 | 262.500 |
| Minimumsløn pr. måned ved 27 pct.'s bruttobeskatning (§§ 48 E og F) | 59.500 | 70.400 | 72.500 |
| Indregningsgrænse for restskat (§ 61) | 18.300 | 21.700 | 22.300 |
| Kommuneskatteloven: | |||
| Beløbsgrænser ved fordeling af kommunal andel af selskabsskat. | |||
| Bundgrænse for fordeling (§ 10) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
46.000 | 55.000 | 57.000 |
| Mindstebeløb for afregning (§ 11) (oprundes til hele 1.000 kr.) |
6.000 | 8.000 | 8.000 |
| Kompensationsloven: | |||
| Aftrapningsgrænse (§ 2, stk. 1) | 362.800 | 429.200 | 441.900 |
| Indkomstgrænse for tillæg til grøn check (§ 2, stk. 3) | 212.000 | 250.800 | 258.300 |
| Ligningsloven: | |||
| Skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde mv. (§ 7, nr. 22) | 13.000 | 15.400 | 15.900 |
| Bundfradrag vedr. visse legater og dusører (§ 7 O) | 25.000 | 29.600 | 30.500 |
| Skattefrit beløb for reservebedsteforældre (§ 7 Æ) | 3.100 | 3.700 | 3.800 |
| Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren (§ 7 Å) | 10.000 | 11.900 | 12.200 |
| Maks. fradrag for gaver til almenvelgørende institutioner mv. (§ 8 A) | 14.500 | 17.200 | 17.700 |
| Loft over virksomheders fradrag for lønninger (§ 8 N) | 6.339.800 | - | 7.721.900 |
| Maks. fradrag for udgifter til arbejdsløn for serviceydelser (§ 8 V) (*Midlertidig forhøjet til 25.000 kr. i 2021) |
5.400 |
6.400 | 6.600 |
| Maks. fradrag for udgifter til grøn istandsættelse, tilslutning til bredbånd og installation af tyverialarm (§ 8 V) (Afskaffet for arbejde, der udføres fra og med 1. april 2022) |
10.900 | 12.900/- | - |
| Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag (§ 9) | 5.500 | 6.600 | 6.700 |
| Rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
455 | 539 | 555 |
| Tillæg til rejsegodtgørelsessats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
142 | 168 | 173 |
| Logisats (§ 9 A, stk. 2) (oprundes til hele kroner) |
195 | 231 | 238 |
| Loft over rejsefradrag (§ 9 A, stk. 7) | 25.000 | 29.600 | 30.500 |
| Fradrag pr. døgn for skattepligtige på visse ikke brofaste øer, der ikke har mulighed for at overnatte på den sædvanlige bopæl (§ 9 A, stk. 12) - Logigodtgørelse pr. døgn (oprundes til hele kroner) - Loft over fradrag |
195 25.000 |
231 29.600 |
238 30.500 |
| Indkomstgrænse for tillæg til befordringsfradrag (§ 9 C) | 248.700 | 294.300 | 303.000 |
|
Maks. beskæftigelsesfradrag (§ 9 J) (Det maksimale beskæftigelsesfradrag er midlertidig forhøjet i 2022 og 2023. Grundbeløbet er 35.700 kr. i 2024 og 36.700 kr. fra og med 2025 |
36.700 37.400 |
43.500 - |
- 45.600 |
| Maks. ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere (§ 9 J) | 20.000 | 23.700 | 24.400 |
| Bundgrænse for grundlaget for beregning af jobfradrag (§ 9 K, stk. 1) | 171.300 | 202.700 | 208.700 |
| Maksimalt jobfradrag (§ 9 K, stk. 2) | 2.200 | 2.700 | 2.700 |
| Maksimalt grundlag for ekstra pensionsfradrag (§ 9 L, stk. 1)) | 63.900 | 75.600 | 77.900 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger ved selvangivelse (§ 15 O) | 10.000 | 11.900 | 12.200 |
| Bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger fra tredjepart (§ 15 O) | 36.500 | 43.200 | 44.500 |
| Bundfradrag ved udlejning af helårsboliger ved selvangivelse (§ 15 Q) | 10.000 | 11.900 | 12.200 |
| Bundfradrag ved udlejning af helårsboliger fra tredjepart (§ 15 Q) | 25.550 | 30.300 | 31.200 |
| Bundfradrag ved udlejning af benzin- og dieseldrevene biler, lystbåde og campingvogne mv. Bundfradrag ved udlejning af nul- og lavemissionsbiler (§ 15 R) |
9.100 17.100 |
10.800 20.300 |
11.100 20.900 |
| Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år (§ 16, stk. 3) | 1.000 | 1.200 | 1.300 |
| Skattefritagelse for julegaver op til kr. (§ 16, stk. 3) | 700 | 900 | 900 |
| Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet (§ 16, stk. 3) | 5.500 | 6.600 | 6.700 |
| Skattepligtigt beløb for fri telefon (§ 16, stk. 12) | 2.500 | 3.000 | 3.100 |
| Minimum samlet beløb til beskatning for fri telefon for ægtepar, for at opnå 25 pct. nedslag (§ 16, stk. 12) | 3.300 | 4.000 | 4.100 |
| Momsloven | |||
|
Godtgørelse af afgift til diplomater mv. |
1.432 427.716 |
1.700 506.000 |
1.800 521.000 |
| Pensionsbeskatningsloven: | |||
| Maks. kompensation for manglende adkomst til folkepension og ATP (§ 5 A) | 119.900 | 141.900 | 146.100 |
| Bagatelgrænse for anbringelse af indskud på rate- og kapitalpensioner samt aldersopsparing i udenlandske pengeinstitutter (§ 12) | 46.000 | 54.500 | 56.100 |
| Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg (§ 15 A) | 2.507.900 | 2.966.900 | 3.054.700 |
| Maks. indbetaling til opsparingsordning for sportsudøvere (§ 15 B) | 1.708.500 | 2.021.200 | 2.081.000 |
| Maks. årlig hævning for sportsudøvere (§ 15 B) | 341.700 | 404.300 | 416.200 |
| Maks. årligt indskud uden fradrag på aldersopsparingsordningen
- Indtil 5 år før folkepensionsalderen - Fra og med det 5. år før folkepensionsalderen (§ 16, stk. 1) |
4.600 kr. 45.750 kr. |
5.500 kr. 54.200 kr. |
- - |
| Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension (§ 16) | 50.000 | 59.200 | 60.900 |
| Opfyldningsfradrag (§ 18) | 46.000 | 54.500 | 56.100 |
| Beløbsgrænse for tilbagebetalinger af fejlagtige pensionsudbetalinger (§ 22 F) | 84.500 | 100.000 | 103.000 |
| Bundfradrag ved 40 pct. afgift (§ 25 A) | 4.600 | 5.500 | 5.700 |
| Beløbsgrænse for konvertering af pensionsydelse (§ 29) | 9.700 | 11.500 | 11.900 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift (§ 50)1) | 9.700 | 11.500 | 11.900 |
| Personskatteloven: | |||
| Topskattegrænse (§ 7) | 467.000 | 552.500 | 568.900 |
| Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag for ugifte (dobbelt bundfradrag for ægtepar) (§ 7) | 40.000 | 47.400 | 48.800 |
| Udligningsskattegrænse (§ 7 a) (Udligningsskatten er reelt afskaffet fra og med 2018, da satsen er 0 pct.) |
362.800 | 429.200 | 441.900 |
| Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat (§ 7 a) (Udligningsskatten er reelt afskaffet fra og med 2018, da satsen er 0 pct.) |
121.000 | 143.200 | 147.400 |
| Progressionsgrænse for aktieindkomst (§ 8 a) | 48.300 | 57.200 | 58.900 |
| Personfradrag for alle fyldt 18 år (§ 10) | 39.350 | 46.600 | 48.000 |
| Personfradrag for børn/unge under 18 år (§ 10) | 31.500 | 37.300 | 38.400 |
| Registreringsafgiftsloven: | |||
| Skalagrænser ved registreringsafgift af motorcykler (§ 4) - Lavt skalaknæk - Højt skalaknæk |
17.100 58.100 |
20.300 68.800 |
20.900 70.800 |
| Skalagrænser ved registreringsafgift af andre køretøjer (§ 4) - Lavt skalaknæk - Højt skalaknæk |
55.600 172.900 |
65.800 204.600 |
67.800 210.600 |
| CO2-tillæg til konventionelle biler og lavemissionsbiler (§ 4) - Lav sats - Mellem sats - Høj sats (afrundes til hele kroner) |
213,5 427 812 |
253 506 961 |
261 521 990 |
| Bundfradrag i registreringsafgiften for personbiler (§ 4) | 18.500 | 21.900 | 22.600 |
| Bundgrænse ved registreringsafgift af køretøjer til godstransport (§ 5) | 64.100 | 75.900 | 78.100 |
| CO2-tillæg til konventionelle og lavemissionsbiler, varebiler (§ 5) (afrundes til hele kroner) |
213,5 | 253 | 261 |
| Bundfradrag i registreringsafgiften for varebiler (§ 5) | 25.600 | 30.300 | 31.200 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, motorcykler (§ 8, stk. 5)2) (oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
960 | 1.200 | 1.200 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, personbiler, hyrevogne og vare- og lastbiler < 4 ton (§ 8, stk. 5)2) (oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.000 | 2.400 | 2.480 |
| Afgiftsfri leveringsomkostninger, varebiler (§ 8, stk. 5)2) (oprundes til nærmeste hele 80 kr.) |
2.480 | 2.960 | 3.040 |
| Bundgrænse for afgiftsberigtigelse af varebiler med 95 pct. afgift (§ 29 b) | 16.900 | 20.000 | 20.600 |
| Selskabsskatteloven: | |||
| Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud (§ 12, stk. 2) | 7.500.000 | 8.872.500 | 9.135.000 |
| Skatteforvaltningsloven: | |||
| Gebyr for bindende svar (§ 23) | 300 | 400 | 400 |
| Gebyr for anmodning om omgørelse (§ 29) | 2.100 | 2.500 | 2.600 |
| Gebyr for klage til Landsskatteretten og Skatteankestyrelsen (§ 35 c) | 900 | 1.100 | 1.100 |
| Gebyr for klage vedr. ejendomsvurderingslovens §§ 87-89 (§ 22, stk. 9 i lov nr. 688 af 8. juni 2017) | 400 | 500 | 500 |
| Skattekontrolloven: | |||
| Maks. gaveydelse til ikke fuldt skattepligtige uden oplysningspligt (§ 23) | 58.700 | 69.500 | 71.500 |
| Spilleafgiftsloven: | |||
| Fradrag pr. løbsdag for lokale puljevæddemål (§ 8) | 20.000 | 23.700 | 24.400 |
| Progressionsgrænse for tillægsafgift (§ 10, stk. 1) | 3.656.300 | 4.325.500 | 4.453.400 |
| Progressionsgrænse for tillægsafgift for spilleautomater opstillet i restauranter (§12, stk. 2) | 27.400 | 32.500 | 33.400 |
| Progressionsgrænse for tillægsafgift for spilleautomater opstillet i spillehaller (§12, stk. 3) | 228.500 | 270.400 | 278.400 |
| Tillæg til progressionsgrænse pr. opstillede spilleautomat op til 50 (§ 12, stk. 3) | 2.700 | 3.200 | 3.300 |
| Tillæg til progressionsgrænse pr. opstillede spilleautomat over 50 (§12, stk. 3) | 1.350 | 1.600 | 1.700 |
| Spilleloven: | |||
| Ansøgningsgebyr for tilladelse til at udbyde væddemål eller onlinekasino (§ 42, stk. 1) - tilladelse - fornyelse |
250.000 100.000 |
295.800 118.300 |
304.500 121.800 |
| Ansøgningsgebyr for to tilladelser til at udbyde væddemål eller onlinekasino (§ 42, stk. 2) - tilladelse - fornyelse |
350.000 125.000 |
414.100 147.900 |
426.300 152.300 |
| Årligt gebyr for tilladelse til at udbyde væddemål eller onlinekasino (§ 42, stk. 3) Spilleindtægt: under 5.000.000 kr. 5.000.000 kr. - 10.000.000 kr. 10.000.000 kr. - 25.000.000 kr. 25.000.000 kr. - 50.000.000 kr. 50.000.000 kr. - 100.000.000 kr. 100.000.000 kr. - 200.000.000 kr. 200.000.000 kr. - 500.000.000 kr. 500.000.000 kr. og derover |
50.000 125.000 225.000 450.000 800.000 1.500.000 2.500.000 4.500.000 |
59.200 147.900 266.200 532.400 946.400 1.774.500 2.957.500 5.323.500 |
60.900 152.300 274.100 548.100 974.400 1.827.000 3.045.000 5.481.000 |
| Gebyr for tilladelse (ansøgning og årligt) af maks. 1 års varighed udstedt til udbud af væddemål eller online kasino ved spilleindtægt under 1. mio. kr. (§ 42, stk. 4) |
50.000 | 59.200 | 60.900 |
| Tilbagebetaling ved afvisning af ansøgning (§ 42, stk. 4) | 25.000 | 29.600 | 30.500 |
| Ansøgningsgebyr ved 1 års tilladelse af managerspil ved spilleindtægt under 5 mio. kr. og tilbagebetalingsprocent på maks. 20 pct. (§ 42, stk. 5) | 50.000 | 59.200 | 60.900 |
| Tilbagebetaling ved afvisning af ansøgning til managerspil (§ 42, stk. 5) | 25.000 | 29.600 | 30.500 |
| Årligt gebyr for tilladelse til landbaserede kasinoer (§ 42, stk. 6) Spilleindtægt: under 10.000.000 kr. 10.000.000 kr. - 20.000.000 kr. 20.000.000 kr. - 50.000.000 kr. 50.000.000 kr. - 100.000.000 kr. 100.000.000 kr. og derover |
143.200 286.500 429.750 716.300 1.193.800 |
169.500 339.000 508.400 847.400 1.412.300 |
174.500 349.000 523.500 872.500 1.454.100 |
| Gebyr for gevinstgivende spilleautomater, pr. automat pr. år (§ 42, stk. 8) (oprundes til nærmeste kronebeløb) |
573 | 678 | 698 |
| Spillelov Grønland: | |||
| Gebyr for tilladelse udstedt til udbud af væddemål eller onlinekasino ved bruttospilleindtægt under 1 mio. kr. (§ 23, stk. 1) | 50.000 | 59.200 | 60.900 |
| Tilbagebetaling ved afslag på ansøgning (§ 23, stk. 2) | 25.000 | 29.600 | 30.500 |
| Bundfradrag ved beregning af afgift af indskudssummen (§ 26) | 20.000 | 23.700 | 24.400 |
| Toldloven: | |||
| Gebyr for toldforretninger uden for ekspeditionstiden4), "timesats" (oprundes til hele kroner) |
500 | 592 | 609 |
| Tonnageskatteloven: | |||
| Satser for tonnageskat (§ 15). Den skattepligtige indkomst opgøres pr. skib pr. påbegyndt døgn med følgende satser pr. 100 nettoton - til og med 1.000 NT - fra 1.001 - 10.000 NT - fra 10.001 - 25.000 NT - over 25.000 NT (oprundes til nærmeste hele ørebeløb) |
8,97 6,44 3,85 2,53 |
10,62 7,62 4,56 3,00 |
10,93 7,85 4,69 3,09 |
| Virksomhedsskatteloven: | |||
| Min. beløb for køb af aktier eller anparter (§ 22 c) | 627.000 | 741.800 | 763.700 |
| Min. indkomst før kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 176.400 | 208.700 | 214.900 |
| Maks. henlæggelse til kunstnerindkomstudjævning (§ 22 d) | 587.800 | 695.400 | 716.000 |
| Maks. kapitalafkast overført til personlig indkomst (§ 23 a) | 46.000 | 54.500 | 56.100 |
Anm.:
Med mindre andet er angivet, afrundes beløbene efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
Noter:
1) Bundfradrag ved beregning af pensionsafgift. Gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Jf. Pensionsbeskatningslovens § 50 i lovbekendtgørelse nr. 677 af 4. oktober 1990, som ophævet ved lov nr 569 af 24. juni 1992.
2) Fastsat i § 36 i bekendtgørelse nr. 1487 af 10. december 2018 om registreringsafgift.
3) Fastsat i kapitel 12 i bekendtgørelse nr. 1080 af 1. juni 2021 om toldbehandling.
| Grundbeløb | 2022 | 2023 | |
| Kr. | Kr. | ||
| Lov om finansiel virksomhed: | |||
| Beløbsgrænse for evt. udbetaling af pensionsbeløb (§ 60 c, stk. 2) | 20.000 | 23.700 | 24.400 |
| Firmapensionskasseloven: | |||
|
Beløbsgrænse for evt. udbetaling af pensionsbeløb (§ 93, stk. 3) |
20.000 | 23.700 | 24.400 |
Anm.: Beløbene afrundes efter regulering med reguleringstallet opad til nærmeste hele 100 kr.
| 2022 | 2023 | |
| Pct. | Pct. | |
| Ejendomsavancebeskatningsloven: | ||
| Regulering af anskaffelsessummen for visse ejendomme sker med procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§ 5A) | 1,2 | 3,0 |
| Fondsbeskatningsloven: | ||
| Fradrag for hensættelser til konsolidering svarer til procentsatsen af foreningsformuen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens § 20 er ændret i forhold til foregående år. (§§ 5 og 9) | 1,2 | 3,0 |
| Inddrivelsesloven | ||
| Beløbsgrænser, der fastsættes i medfør af inddrivelsesloven, reguleres hvert år pr. 1. januar med 2,0 pct. tillagt eller fratrukket tilpasningsprocenten for det pågældende finansår. | 1,2 | 3,0 |